2.3 Содержание семинаров
ДЕ 1 Организация расчетов с бюджетом
Семинар 1,2.
Тема. Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам
1.Расчет налогов и отражение их начисления и перечисления по сч. 68.
2. Оформление платежных документов для перечисления налогов и сборов в бюджет, осуществление контроля их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям
Семинар 3,4.
Тема. Организация расчетов с бюджетом по региональным и местным налогам
1. Расчет налогов и отражение их начисления и перечисления по сч. 68
2. Оформление платежных документов для перечисления налогов и сборов в бюджет, осуществление контроля их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям
Семинар 5,6.
Тема. Организация расчетов по Фонду социального страхования Российской Федерации
1. Расчет страховых взносов в ФСС, отражение их начисления и перечисления по сч. 69/1
2. Расчет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отражение их начисления и перечисления по сч. 69/1.1
3. Оформление платежных документов для перечисления страховых взносов в ФСС, осуществление контроля их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям
Семинар 7,8.
Тема. Организация расчетов по Пенсионному фонду Российской Федерации
1. Расчет взносов на страховую и накопительную часть ПФ РФ, отражение их начисления и перечисления по сч. 69/2
2.Оформление платежных документов для перечисления страховой и накопительной части ПФ РФ, осуществление контроля их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям
Семинар 9,10.
Тема. Организация расчетов по Фонду обязательного медицинского страхования
1. Расчет страховых взносов в ФОМС, отражение их начисления и перечисления по сч. 69/3
2. Оформление платежных документов для перечисления страховых взносов в ФОМС, осуществление контроля их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям
2.4 Содержание лабораторных работ
Лабораторная работа1.
Тема. Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам
Содержание лабораторной работы:
Расчет федеральных налогов, их понятие, смыл, базы, ставки
Заполнение платежных поручений по федеральным налогам
Лабораторная работа 2.
Тема. Организация расчетов с бюджетом по региональным и местным налогам
Содержание лабораторной работы:
1.Расчет, базы, ставки региональных налогов
2.Заполнение платежных поручений по региональным налогам
Лабораторная работа3.
Тема. Организация расчетов по Фонду социального страхования Российской Федерации
Содержание лабораторной работы:
1. Понятие, базы, ставки, сроки платежей по социальному страхованию
2. Заполнение платежных поручений по страховым взносам во внебюджетные фонды
Лабораторная работа 4.
Тема. Организация расчетов по Пенсионному фонду Российской Федерации
Содержание лабораторной работы:
1. Базы, ставки, понятия взносов , сроки уплаты, отчетность в Пенсионный фонд
2. Заполнение платежных поручений по взносам в Пенсионный фонд
Лабораторная работа 5.
Тема. Организация расчетов по Фонду обязательного медицинского страхования
Содержание лабораторной работы:
1. Базы, ставки, понятия взносов , сроки уплаты, отчетность в Фонд медицинского страхования
2. Заполнение платежных поручений по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования
Содержание лабораторных работ
Лабораторная работа по расчетам с бюджетом по НДС
Цель работы: изучить особенности расчета налога на добавленную стоимость предприятия.
Теоретические основы:
Налог на добавленную стоимость является одним из основных федеральных налогов, который рассчитывается и взимается с предприятий в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Этот налог включается в стоимость продукции предприятий.
Объектом налогообложения при этом являются обороты по реализации продукции или выполненных работ и оказанных услуг на территории Российской Федерации. Для определения облагаемого оборота используется показатель стоимости реализуемых товаров, работ, услуг предприятия.
Следует различать показатели стоимости реализованной продукции (СРП) и выручки от реализации продукции (ВРП). Стоимость реализованной продукции может включать в себя сумму НДС, тогда это будет называться выручкой от реализации продукции:
ВРП = СРП + НДС
В этой связи, установленные ставки НДС 10% (по отдельным продовольственным товарам и товарам для детей, перечень которых утверждается правительством РФ) и 18% (по всем остальным товарам, работам и услугам) применяются по-разному:
• СРП (без НДС) → основные ставки 10%, 18%;
• ВРП (с НДС) → расчетный коэффициент k = 18 : 118.
Сумма налога на добавленную стоимость, которую необходимо внести в бюджет (НДСБ), определяется:
НДСБ = НДС - НДСУПЛ
где НДСБ - сумма налога, полученная от потребителей за реализованную продукцию, работы, услуги; НДСУПЛ - сумма налога, фактически уплаченного поставщикам за материалы, сырье, и подтвержденная счетами-фактурами.
Задание к практической работе
Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.
Пример расчета суммы налога на добавленную стоимость приведен в табл.1
Таблица №1
№ п/п
|
Показатель
|
Сумма, т.р.
|
1
|
Стоимость обретенных материальных ресурсов (с НДС)
|
1100
|
2
|
Σ НДС по приобретенным материалам ресурсам (срт.1*18/118)
|
167,8
|
3
|
Стоимость реализованной продукции (без НДС) или борот
|
2200
|
4
|
Σ НДС по ставке 18% (стр.3*18%)
|
396
|
5
|
Выручка от реализации продукции (стр.3+стр.4)
|
2596
|
6
|
Σ НДС, подлежащая уплате в бюджет (стр.4-стр.2)
|
228,2
|
7
|
Добавочная стоимость (стр.3-(стр.1-стр.2))
|
1267,8
|
8
|
Соотношение подлежащего уплате в бюджет НДС иДС (стр.6/стр.7)*100%
|
17,9%
|
Лабораторная работа 2
Налогообложение фактической прибыли предприятий
Цель работы: ознакомиться с порядком расчёта налога на прибыль предприятий.
Теоретические основы.
Налогообложение фактической прибыли предприятий осуществляется в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Объектом налогообложения является валовая прибыль (или валовый доход, уменьшенный на величину произведённых расходов), которая определяется следующим образом:
ПВ=ПРП+ПРИ Д(Р),
где ПРП – прибыль от реализации продукции (работ, услуг); ПРИ – прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия;
Д (Р) – прочие доходы (+) или расходы (-).
Прибыль от реализации продукции определяется:
ПРП=В-СП-НДС,
где в – выручка от реализации продукции (работ, услуг); СП – себестоимость реализованной продукции (работ, услуг); НДС – налог на добавленную стоимость.
Прибыль от реализации имущества определяется:
ПРИ=ПЦ-ОС,
где ПЦ – продажная цена; ОС- остаточная стоимость или первоначальная стоимость этих фондов или имущества.
В настоящее время в соответствии с НК РФ действует основная ставка по налогу на прибыль в размере 20%, в том числе:
- 2% зачисляется в федеральный бюджет;
- 18% зачисляется в региональный бюджет.
Задание к практической работе
В соответствии с вариантом задания выполнить расчет налога на фактическую прибыль предприятия.
Пример расчета налога на фактическую прибыль предприятия приведен в таб.2.
Таблица № 2
№ п/п
|
Показатель
|
Тыс.руб.
|
1
|
Стоимость реализации продукции (работ и услуг)
|
2200
|
2
|
Затраты, включенные в с/б продукции
|
2100
|
3
|
Прибыль от реализации имущества
|
65
|
4
|
Прочие (внереализационные доходы)
|
-
|
5
|
Прочие (внереализационные расходы)
|
11
|
6
|
Валовая прибыль (стр.1- стр.2+ стр.3+ стр.4- стр.5)
|
154
|
7
|
Региональные и местные налоги
|
8
|
8
|
Налогооблогаемая прибыль (стр.6- стр.7)
|
146
|
9
|
Ставка налога на прибыли, всего в т.ч.
|
|
|
- в бюджет РФ
|
|
|
- в бюджет республик, краев, областей в сос. РФ
|
|
|
- в местный бюджет
|
|
10
|
Сумма налога на прибыль, всего в т.ч.
|
|
|
- в бюджет РФ
|
|
|
- в бюджет республик, краев, областей в сос. РФ
|
|
|
- в местный бюджет
|
-
|
11
|
Прибыль оставшаяся после уплаты налога на прибыль и региональных, и местных налогов (стр.6-стр.7-стр.10)
|
|
Оформить платежное поручение по перечислению налога в бюджет
Практическая работа № 4
Расчет обязательных отчислений от фонда оплаты труда предприятий.
Цель работы: ознакомиться с примерным порядком расчета обязательных отчислений от фонда оплаты труда предприятия в социальные внебюджетные фонды РФ.
Теоретические основы:
В соответствии с гл. Налогового кодекса РФ сумма налога во внебюджетные фонды определяется налогоплательщиком (в данной лабораторной работе – это организация) отдельно для каждого социального фонда в соответствии с его процентной долей. Причем учет этих отчислений предприятия должны вести отдельно по каждому из работников, в пользу которого осуществляются безвозмездные выплаты.
В данной практической работе предлагается выполнить расчеты отчислений в социальные внебюджетные фонды РФ в целом по предприятию, которое позволяет сделать предварительную оценку суммы общей величины взносов В Фонд социального страхования (ФСС), Фонды обязательного медицинского страхования (федеральный (ФФОМС) и Пенсионный фонд (ПФ).
Задание к практической работе
В соответствии с вариантом заданий выполнить расчет социальных отчислений от фонда оплаты труда и определить (подтвердить) их структуру.
Пример расчета приведен в таблице №3
Таблица № 3
ФИО работника
|
ФОТ, руб
|
ФБ
|
ФСС
|
ФОМС
|
ИТОГО
|
|
Всего
|
В т.ч. ПФ
|
ФФОМС
|
Руб.
|
%
|
|
гр. 3 + гр.6 + гр.7 +
|
|
Срах.
часть
|
Накоп.
часть
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
9
|
10
|
|
Иванов
|
150
|
30
|
15
|
6
|
4,35
|
1,5
|
38,85
|
25,9
|
|
Петров
|
410
|
66,27
|
33,07
|
13,28
|
9,42
|
386
|
85,8
|
20,9
|
|
Кузнецов
|
665
|
82,58
|
40,48
|
16,32
|
11,32
|
5,00
|
106,1
|
15,95
|
|
Всего, руб.
|
1125
|
178,85
|
88,55
|
35,6
|
13,77
|
10,36
|
230,75
|
62,75
|
|
Доля отчислений, %
|
100%
|
15,9
|
7,87
|
3,16
|
1,224
|
0,92
|
20,5
|
-
|
|
Стр1.
|
Стр2.
|
Стр.3
|
Гр.3 = гр.2 + %
Гр.4 = гр.2 *%
Гр.5 = гр.2*%
Гр.6 = гр.2*%
Гр.7 = гр.2*%
|
Гр.3 = 56+(410-280)*%=?
Гр.4=28+(410-280)*%=?
Гр.5=11,2+(410-80)*%=?
Гр.6=8,12+(410-280)*%=?
Гр.7=3,08+(410-280)*%=?
Гр.9=?
|
Гр.3=81,28+(665-600)*=?
Гр.4=
Гр.5=
Гр.6=
Гр.7=
Гр.9=?
|
Лабораторная работа № 3
Применение стандартных вычетов при налогообложении доходов физических лиц
Цель работы: развить навыки расчета налога на доходы физических лиц с учетом стандартных вычетов, а также определения размера заработной платы сотрудника предприятия, выдаваемой ему на руки.
Теоретические основы
При расчете налога на доходы физических лиц в настоящее время применяются следующие виды вычетов:
- стандартные;
- имущественные;
- социальные;
- профессиональные.
В данном практическом занятии рассматривается порядок применения стандартных налоговых вычетов. Изменены размер и порядок представления стандартных налоговых вычетов по расходам на содержание детей. Налоговый вычет предоставляется в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода в расчете на каждого ребенка. Право на вычет имеют налогоплательщики, на обеспечении которых имеется ребенок или которые являются родителями или супругами родителей, а так же опекунами или попечителями, приемными родителями.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил ? руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил ? руб., налоговый вычет не применяется.
Задание к практической работе №1
В соответствии с вариантом задания выполнить расчет заработной платы работника с применением стандартных налоговых вычетов.
Таблица № 3
Месяц
|
З/пл начисленная
|
Стандартные налоговые вычеты, руб.
|
Налогооблогаемая база
|
НДФЛ, 13 %
|
З/пл к выдаче,р.
|
детей
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Январь
|
24500
|
1400
|
|
|
|
февраль
|
24500
|
2800
|
|
|
|
Март
|
24500
|
1400
|
|
|
|
Апрель
|
24500
|
1400
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
Мая
|
34500
|
3200
|
|
|
|
Июнь
|
34500
|
3200
|
|
|
|
Июль
|
34500
|
3200
|
|
|
|
Август
|
34500
|
2800
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
Сентябрь
|
34500
|
|
|
|
|
Октябрь
|
34500
|
|
|
|
|
Ноябрь
|
34500
|
|
|
|
|
Декабрь
|
34500
|
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
№2.Составить платежное поручение расчетов с внебюджетными фондами.
№3.Составить оборотно-сальдовую ведомость и посмотреть задолженность
Лабораторная работа № 4
Расчет налога на имущество предприятия
Цель работы: Ознакомиться с порядком расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества организации, сумм авансовых платежей и суммы налога на имущество, подлежащей к уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Теоретические основы. Порядок расчета и уплаты налога на имущество регулируется главой 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» и законами субъектов РФ (областей, краев, республик в составе РФ)
Плательщиками налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Налог на имущество не платят организации, применяющие специальные налоговые режимы:
- упрощенную систему налогообложения;
- плательщики единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
- плательщики единого сельскохозяйственного налога.
Объектом налогообложения для организаций признается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств.
некоторые объекты имущества налогом на имущество не облагаются:
- объекты природопользования (земельные участки, водные объекты, другие природные ресурсы);
- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба.
Некоторым организациям предоставлены льготы. От налогообложения налогом освобождается любое имущество вне зависимости от характера его использования следующих категорий налогоплательщиков:
- специализированных протезно-ортопедических предприятий;
- коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
- государственных научных центров.
Максимальная ставка по налогу на имущество организаций установлена в размера 2,2%. Региональным законодательством эта ставка может быть принята на более низком уровне.
Задание №1 к лабораторной работе:
Рассчитать:
-среднегодовые (средние) стоимости имущества за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
-авансовые платежи по налогу на имущество за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
-сумму налога на имущество за год.
Таблица № 4
Налоговый (отчётный) период
|
Расчёт средней стоимости имущества,  , руб.
|
Ставка налога, в %
|
Расчёт авансовых платежей и годовой суммы, А, руб.
|
I кв.
|
|
2,2
|
|
I кв.
|
|
2,2
|
|
9 мес.
|
|
2,2
|
|
год
|
|
2,2
|
|
№2.Оформить платежный документ на перечисления н6алога на имущество бюджету.
№3.Сформировать карточку по данному счету, проверить платежи
№4.Занести банковскую выписку по платежам в бюджет по налогу на имуществу, по налогу на прибыль, по НДФЛ, по внебюджетным фондам.
|
