Конспект лекций для студентов по дисциплине «Налоги и налогообложение»

2.2. Налоговая система РФ, принципы ее построения

• 
  налоговые органы;
  
• 
  налоговое законодательство;
  
• 
  систему налогов, сборов и пошлин;
  
• 
  распределение налогов по уровням бюджета.
  

• 
  принцип равного налогового бремени;
  
• 
  принцип установления налогов законами;
  
• 
  принцип отрицания обратной силы налоговых законов.
  

• 
  принцип единства налоговой системы;
  
• 
  принцип подвижности и эластичности;
  
• 
  принцип стабильности;
  
• 
  принцип множественности налогов.
  

• 
  принцип справедливости, который утверждает всеобщность обложения и равномерность распределения налогов между гражданами соразмерно их доходам;
  
• 
  принцип определенности, требующий, чтобы сумма налога, способ и время платежа были точно и заранее известны плательщику;
  
• 
  принцип удобности, предполагающий, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, который представляется наиболее удобным для плательщика;
  
• 
  принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налогов, в рационализации системы налогообложения.
  

• 
  субъекты налога;
  
• 
  объект налогообложения;
  
• 
  налоговая база;
  
• 
  налоговая ставка;
  
• 
  налоговый период;
  
• 
  порядок исчисления налога;
  
• 
  порядок и сроки уплаты налога;
  
• 
  налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
  

• 
  введение необлагаемого минимума;
  
• 
  изъятие из обложения отдельных частей объекта налогообложения;
  
• 
  освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков;
  
• 
  понижение налоговых ставок;
  
• 
  вычеты из налоговой базы определенных расходов налогоплательщика;
  
• 
  отсрочка уплаты налогов или предоставление налоговых кредитов на отсрочку налоговых платежей.
  

• 
  уплачивать законно установленные налоги;
  
• 
  стать на учет в налоговых органах;
  
• 
  вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
  
• 
  представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность;
  
• 
  представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
  
• 
  выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
  

• 
  об открытии или закрытии счетов – в десятидневный срок;
  
• 
  обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
  
• 
  обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, – в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
  
• 
  о реорганизации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.
  

• 
  правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
  
• 
  в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
  
• 
  вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
  
• 
  представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
  

• 
  требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного управления;
  
• 
  проводить налоговые проверки в порядке, установленном налоговым кодексом;
  
• 
  производить выемку документов при проведении налоговых проверок налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений;
  
• 
  вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
  
• 
  приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков;
  
• 
  определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющей них информации о налогоплательщике;
  
• 
  требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
  
• 
  взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым кодексом;
  
• 
  контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
  
• 
  требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков;
  
• 
  привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков.
  

• 
  соблюдать законодательство о налогах и сборах;
  
• 
  осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
  
• 
  вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
  
• 
  бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
  
• 
  соблюдать налоговую тайну;
  
• 
  направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа.