2.4. Система налогов и сборов в РФ
Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст.8 НК РФ).
Обязательность означает, что все юридические и физические лица, получающие доход, имеющие имущество, осуществляющие хозяйственные операции, должны принимать участие в формировании государственных ресурсов.
Индивидуальная безвозмездность предполагает, что уплата налога не сопровождается прямым встречным исполнением какого-либо обязательства со стороны государства по отношению к конкретному налогоплательщику.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами или должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (ст.8 НК РФ).
Объединение налогов в систему позволяет классифицировать их по различным признакам, что дает возможность уяснить сущность налогов и механизм их действия. Приняты три вида классификации налогов: в зависимости от уровня установления налогов, способа их переложения и источника поступления.
1. Классификация налогов в зависимости от уровня, установления – налоги делятся на федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории РФ (ст.12 НК РФ).
К федеральным налогам и сборам относятся (ст.13 НК РФ):
Налог на добавленную стоимость (НДС).
Акцизы.
Налог на доходы физических лиц.
Единый социальный налог (ЕСН).
Налог на прибыль организаций.
Налог на добычу полезных ископаемых.
Водный налог.
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
Государственная пошлина.
Региональные налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ (ст. 12 НК РФ).
К региональным налогам и сборам относятся (ст. 14 НК РФ):
Налог на имущество организаций.
Налог на игорный бизнес.
Транспортный налог.
Местные налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительными органами муниципальных образований и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (ст.12 НК РФ).
К местным налогам и сборам относятся (ст. 15 НК РФ):
Земельный налог.
Налог на имущество физических лиц.
Для определенных видов хозяйственной деятельности применяется ЕНВД (для бытовых, ветеринарных услуг и т.д.).
Для некоторых предприятий применяется упрощенная система налогообложения (для такой организационно-правовой формы как индивидуальные предприниматели, а также, если численность работников меньше 100 человек и т.д.)
2. Классификация налогов в зависимости от способа переложения
Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от того, кто является конечным плательщиком налогов.
Прямые налоги. Плательщиком прямых налогов является тот, кто получает доход или владеет имуществом. К прямым налогам относятся: НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, налог на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых, сбор за пользование объектами, водный налог.
Косвенные налоги. Плательщиком косвенных налогов является конечный потребитель товаров, работ или услуг, на которого налог перекладывается через надбавку к цене. К косвенным налогам относятся: НДС, акцизы.
3. Классификация налогов в зависимости от источника поступления. Налоги в бюджет могут поступать от физических и юридических лиц.
Физические лица. К физическим лицам относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, а также индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ст.11 НК РФ). Физические лица не выплачивают НДС, налог на прибыль, акцизы, ЕСН, налог на добычу полезных ископаемых, налог на игорный бизнес.
Юридические лица. К юридическим лицам относятся организации, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством на территории РФ (ст.11 НК РФ). Юридические лица не выплачивают налог на доходы физических лиц.
Общие условия установления налогов и сборов
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Специальные налоговые режимы
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13–15 налогового кодекса.
К специальным налоговым режимам относятся:
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Способы взимания налогов
К способам взимания налогов относятся методы начисления и расчета налогов, а также порядок их перечисления в бюджет. Используются три способа взимания налогов: кадастровый, декларационный и способ взимания налога у источника выплаты доходов.
Кадастровый способ. Кадастр представлен в виде справочника, в котором объекты налога разделены на группы по определенному признаку. Для каждой группы объектов установлена индивидуальная ставка налога. Такой способ взимания налогов характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Он применяется при взимании земельного налога, акцизов, транспортного налога, государственных пошлин.
Декларационный способ. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с расчетом и уплатой налога (ст. 80 НК РФ). Декларационный способ используется при взимании налога на прибыль, НДС, ЕСН, налога на имущество, налога на игорный бизнес, при упрощенной системе налогообложения, едином налоге на вмененный доход. Характерной чертой такого способа является то, что налог выплачивается после получения налогоплательщиком дохода.
Способ взимания налога у источника выплаты. При этом способе налог удерживается и перечисляется в бюджет организацией, выплачивающей доход налогоплательщику, например, налог на доходы физических лиц. При взимании налогов этим способом налоговые платежи перечисляются в бюджет до получения дохода.
РАЗДЕЛ 3. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
И ИХ РОЛЬ В МЕСТНОМ САМОУПРАВЛЕНИИ
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительными органами муниципальных образований и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (ст.12 НК РФ). К местным налогам и сборам относятся (ст.15 НК РФ):
земельный налог;
налог на имущество физических лиц.
Местные налоги и сборы пополняют местный бюджет
|
