Цель 3. Формирование и функционирование эффективной налоговой системы
Э
Ключевые Показатели
|
2007
|
Целевое значение
|
Отклонение средней налоговой нагрузки по отраслям экономики к уровню 2004 г.
|
8
|
0
|
Увеличение доли налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов (по данным социологических опросов, по отношению к предыдущему периоду)
|
4
|
5
|
ффективная налоговая система (включающая как основные элементы налогообложения, так и процедуры налогового администрирования) должна соответствовать следующим основным требованиям.
Во-первых, учитывая, что за счет налоговых поступлений формируется более 70% доходов бюджетной системы Российской Федерации, налоговая система должна обеспечивать устойчивое формирование бюджетных доходов, необходимых для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, а также осуществление Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами функций главного администратора доходов соответствующих бюджетов.
Во-вторых, уровень и структура налоговой нагрузки не должны ухудшать условия для экономического роста, искажать условия конкуренции, препятствовать притоку инвестиций. В современных условиях налоговая политика является одним из наиболее значимых инструментов для повышения конкурентоспособности и диверсификации структуры экономики Российской Федерации
В-третьих, администрирование налоговых платежей должно исходить из минимизации связанных с ним издержек бизнеса за счет совершенствования налогового учета и отчетности, устранения неопределенности, пробелов и внутренних противоречий налогового законодательства, регламентации, повышения прозрачности и упрощения процедур взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами.
Реализация этих требований обеспечивается решением соответствующих задач, в рамках каждой из которых регулятивные функции в основном осуществляются Минфином России, функции администрирования – находящейся в его ведении Федеральной налоговой службой, результаты и основные направления деятельности которой более подробно приведены в приложении 6.
Конечным результатом как регулятивной так и административной деятельности Минфина России в данной сфере является конкурентоспособная, предсказуемая и прозрачная налоговая система, обеспечивающая налоговые поступления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в том числе – в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, в соответствии с прогнозируемыми на 2008-2010 гг. показателями при стабильном уровне (при постоянных ценах на нефть) и оптимальной структуре налоговой нагрузки на экономику.
При этом, в отличие от результатов других целей Минфина России, регулятивная и административная деятельность в рамках данной цели ориентирована непосредственно на экономические субъекты. Исходя из этого, в качестве индикаторов для достижения цели могут использоваться результаты опросов, в частности, рост на 10 процентных пунктов к 2010 году доли налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих налоговое регулирование и администрирование.
Задача 3.1 Повышение собираемости основных налогов
Основная функция налоговой системы – обеспечивать достаточный объем ресурсов для финансирования расходов бюджетной системы, при этом не создавая избыточного налогового бремени для экономических субъектов. Для этого важно, поддерживая относительно низкие налоговые ставки, обеспечивать полное исполнение налогоплательщиками своих обязательств, то есть высокую «собираемость» налогов.
Конечным результатом решения данной задачи является повышение «собираемости» основных налогов и снижение задолженности по уплате налогов в бюджетную систему Российской Федерации (Таблица 15).
При этом под «собираемостью» налогов предлагается понимать отношение уплаченных налогов к расчетному объему налогов, оцененному по уровню экономической активности (в отличие от соотношения поступления налоговых платежей за отчетный период к начисленному уровню).
Регулятивная деятельность Минфина России при решении задачи будет направлена на ликвидацию пробелов, создающих возможности ухода от налогообложения, снижение рисков, связанных с неоднозначной трактовкой налогового законодательства, четкое разграничение правомерной практики налоговой оптимизации от случаев противоправного уклонения от уплаты налогов, сближение систем налогового и бухгалтерского учета, сближение налоговой базы, указанной в декларациях налогоплательщиков, с налоговой базой, рассчитанной по уровню экономической активности.
Функции администрирования при решении данной задачи осуществляются Федеральной налоговой службой в соответствии с ее полномочиями, установленными законодательством Российской Федерации.
При этом важной новацией, вводимой с 2008 года, является выполнение Федеральной налоговой службой полномочий главного администратора бюджетных доходов не только федерального бюджета, но и региональных и местных бюджетов.
Таблица 15. Основные характеристики решения задачи 3.1 " Повышение собираемости основных налогов"
Конечный результат
|
Повышение «собираемости» основных налогов
Снижение задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации к 2010 году на 23,2%
|
Непосредственный результат
|
Регулирование
|
Администрирование
|
Стабильность налогового законодательства
Предсказуемость и открытость подготовки предложений по совершенствованию налогового законодательства
|
Снижение доли недопоступивших налогов в связи с предоставлением налоговых льгот в общем объеме налоговых поступлений к 2010 году не меньше чем на 40% от уровня 2004 года
Урегулирование налоговой задолженности
|
Деятельность
|
Подготовка проектов федеральных законов и нормативно-правовых актов Правительства РФ по вопросам налоговой политики и налогового администрирования
Подготовка и утверждение нормативно-правовых актов Минфина России по вопросам налоговой политики и налогового администрирования
|
Осуществление контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах
Ведение учета налогоплательщиков
Выявление новых способов и схем, использующихся для уклонения от налогообложения
Осуществление мониторинга крупнейших налогоплательщиков, включая организации в сфере естественных монополий
Доведение сведений о реквизитах счетов Федерального казначейства и информации об их изменении, а также иных сведений, необходимых для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации
Государственная регистрация организаций и индивидуальных предпринимателей
Развитие технологии централизованной обработки данных, обеспечивающей информационную интеграцию налоговых органов с возможностью информационных связей между ресурсами разных уровней
|
Задача 3.2 Обеспечение экономически обоснованной налоговой нагрузки
Обеспечивая достаточный уровень доходов бюджетной системы, налоговая система в то же время не должна создавать избыточного или неравномерного давления на экономику. В связи с этим обеспечение экономически обоснованной налоговой нагрузки является важной задачей Минфина России по повышению эффективности налоговой системы.
Конечным результатом решения задачи является стабилизация налоговой нагрузки на экономику и оптимизация (перераспределение) налоговой нагрузки (таблица 16).
Регулятивная деятельность Минфина России по решению данной задачи направлена на подготовку и экспертизу нормативных правовых актов по уточнению налоговых ставок и налогооблагаемых баз, обеспечивающих как стабильность общей налоговой нагрузки (при сопоставимой мировой ценовой конъюнктуре на энергоносители), так и перераспределение налоговой нагрузки:
- от налогов, искажающих стимулы ведения бизнеса – к нейтральным налогам;
- от добросовестных налогоплательщиков – ко всем налогоплательщикам;
- от отраслей с избыточной налоговой нагрузкой – к отраслям с низкой нагрузкой.
Административная деятельность состоит в анализе и прогнозировании влияния налоговой нагрузки на социально-экономическое развитие, а также подготовке основных направлений налоговой политики в Российской Федерации.
Таблица 16. Основные характеристики решения задачи 3.2 "Обеспечение экономически обоснованной налоговой нагрузки "
Конечный результат
|
Стабильность налоговой нагрузки на экономику (при постоянных ценах на нефть)
Оптимизация (перераспределение) налоговой нагрузки
|
Непосредственный результат
|
Регулирование
|
Администрирование
|
Стабильность налогового законодательства
Предсказуемость и открытость подготовки предложений по совершенствованию налогового законодательства
|
Основные направления налоговой политики скоординированы с долгосрочными прогнозами основных параметров бюджетной системы и одобрены Правительством Российской Федерации
|
Деятельность
|
Подготовка проектов федеральных законов и нормативных правовых актов Правительства РФ по вопросам налоговой политики и налогового администрирования
Подготовка и утверждение нормативных правовых актов Минфина России по вопросам налоговой политики и налогового администрирования
|
Подготовка основных направлений налоговой политики в Российской Федерации
Анализ и прогнозирование влияния налоговой нагрузки на функционирование отраслей экономики
| Задача 3.3 Снижение издержек бизнеса, связанных с налоговым администрированием и неопределенностью трактовки налогового законодательства
Данная задача направлена на улучшение качества налогового администрирования, которое не должно являться барьером для развития предпринимательской деятельности.
Конечным результатом решения данной задачи должно стать увеличение доли налогоплательщиков, положительно оценивающих работу налоговых органов.
В рамках решения данной задачи обеспечивается повышение качества, ускорение и упрощение налоговых процедур, включая процедуру уплаты и возмещения излишне уплаченных (взысканных) налогов. В эту задачу также входит развитие системы электронного взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками и общее повышение «комфортности» налоговой системы.
Непосредственными результатами решения данной задачи исключение нареканий на работу налоговых органов (необоснованно большой объем запрашиваемых документов, трудности при получении пояснений от налогового инспектора и т.п.), уменьшение количества судебных исков со стороны налогоплательщиков, улучшение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, расширение сферы предоставляемых информационных услуг гражданам и юридическим лицам. (Таблица 17).
Помимо этого необходимо максимально жестко регламентировать налоговые процедуры и действия налоговых органов.
На достижение этих результатов будет направлена регулятивная деятельность Министерства в рамках решения данной задачи.
Административные функции по решению данной задачи находятся в компетенции Федеральной налоговой службы (см. Доклад Федеральной налоговой службы на 2008-2010 годы).
Таблица 17. Основные характеристики решения задачи 3.3 "Снижение издержек бизнеса, связанных с налоговым администрированием и неопределенностью трактовки налогового законодательства "
Конечный результат
|
Рост доли налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих налоговое регулирование и администрирование к 2010 году на 10%
|
Непосредственный результат
|
Регулирование
|
Администрирование
|
Инспекции налоговыми органами не воспринимаются налогоплательщиками как препятствие развития бизнеса
|
Увеличение доли жалоб по налоговым спорам, рассмотренных в досудебном порядке (вышестоящими налоговыми органами), в общем числе заявлений по налоговым спорам, предъявленных к налоговым органам и рассмотренных судами к 2010 году до 77%
Увеличение доли налогоплательщиков, имеющих возможность доступа по каналам связи и через Интернет к персонифицированной информации о состоянии расчета с бюджетом, к 2010 году до 50%.
Сокращение среднего срока проведения контрольных мероприятий и принятия решений о возврате излишне уплаченных налогов к 2010 году до 85 дней
|
Деятельность
|
Разработка регламентов действий налоговых органов
Разграничение правомерной практики налоговой оптимизации от случаев противоправного уклонения от уплаты налогов
|
Информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах
Предоставление форм налоговой отчетности и разъяснение порядка их заполнения
Проведение внутреннего аудита налоговых органов
Выработка единой правоприменительной практики налоговых органов
Развитие системы электронного взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками
Обеспечение своевременного и полного рассмотрения обращений граждан
Принятие решений о возврате сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов
| |
