Правила учета отдельных видов доходов Работа по найму
Основное место работы
Среднемесячный доход заемщика, работающего по найму, рассчитывается исходя из размера документально подтвержденного дохода заемщика за шесть последних календарных месяцев с текущего места работы:
Среднемесячный доход = (Сумма дохода заемщика «минус» сумма уплаченного налога на доходы физических лиц с учетом стандартных налоговых вычетов «минус» постоянные расходы заемщика) / 65
Премии и бонусы, входящие в систему оплаты труда, могут приниматься во внимание при определении платежеспособности заемщика, если есть документальное подтверждение того, что заемщик получал их регулярно не менее чем в течение последних 12 месяцев, и есть большая вероятность того, что заемщик будет получать их и впредь. Обязательно выясняется размер основной части оклада и методов (оснований) начисления премии/бонусов. На основании полученной информации делается вывод о регулярности (периодичности) данных выплат, и андеррайтером формируется решение о возможности принятия суммы в расчет:
ежемесячные премии, имеющие определенный фиксированный размер и являющиеся составной частью ежемесячной заработной платы заемщика, учитываются в стандартном порядке;
премии и/или бонусы, периодичность получения которых составляет 1 раз в квартал/полугодие/год, необходимо усреднить за соответствующий расчетный период (квартал/полугодие/год) и на полученные величины возможно увеличить суммы ежемесячных выплат;
возможность учета премий за выполнение определенных работ/проектов рассматривается в индивидуальном порядке;
премиальные/бонусные выплаты не учитываются в случае, если носят разовый характер (например, к юбилею организации).
Дополнительное место работы
Вознаграждение за выполнение наемными работниками трудовых обязанностей по дополнительному месту работы (неполный рабочий день, совместительство) учитывается аналогично вознаграждению за выполнение наемными работниками трудовых обязанностей по основному месту работы. Доходы от основного и дополнительных(-ого) мест(-а) суммируются. Допускается учет подтвержденных доходов от дополнительных(-ого) мест(-а) работы и при полном отсутствии дохода от основного места работы.
Предпринимательская деятельность и занятие частной практикой
Общие положения
Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. В целях настоящей Методики к индивидуальным предпринимателям относится физическое лицо – единоличный учредитель и исполнительный орган организации, ее единственный участник, член, собственник ее имущества (составление и подписание документов осуществляет единолично).
Лица, занимающиеся частной практикой, – применительно к настоящей Методике нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Перечень видов предпринимательской деятельности/частных практик, доходы от которых могут быть приняты в расчет при оценке платежеспособности заемщика, а также минимальные расчетные периоды и перечни документов, подтверждающих деятельность и доходы индивидуальных предпринимателей/лиц, занимающихся частной практикой, приведены в приложении № 1 к Методике.
Поскольку согласно требованиям Стандартов АИЖК лицо, относящееся к категории 2, может выступать в качестве заемщика только при условии привлечения одного или нескольких солидарных заемщиков, относящихся к категории наемных работников, общее правило для учета доходов от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой состоит в следующем: в общем совокупном доходе всех солидарных заемщиков чистый доход от предпринимательской деятельности/занятия частной практикой может быть учтен в размере, не превышающем размер чистого совокупного подтвержденного дохода солидарных заемщиков категории 1 / категории 3 – дохода от работы по найму / дохода в виде пенсионных выплат.
Это же правило распространяется и на случаи, когда в сделке участвуют несколько солидарных заемщиков, имеющих доход и от наемного труда, и от предпринимательской деятельности/занятия частной практикой.
При наличии у единственного в сделке заемщика доходов и от работы по найму, и от предпринимательской деятельности/занятия частной практикой, для оценки его платежеспособности в расчет принимается только доход от работы по найму.
Сведения о доходах, расходах, суммах уплаченных налогов и других показателях, участвующих в расчете среднемесячного дохода индивидуального предпринимателя/лица, занимающегося частной практикой, указываются в налоговых декларациях и подтверждаются данными книг учета доходов и расходов (для систем налогообложения, по которым налоговым законодательством предусмотрено ведение такой книги).
Налоговые декларации представляются андеррайтеру за два полных календарных года (для системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – за последние полные восемь кварталов (24 месяца)) в подтверждение безубыточности предпринимательской деятельности/занятия частной практикой.
Налог(-и) за период, за который производится расчет среднемесячного дохода заемщика (за расчетный период), должен(-ны) быть уплачен(-ы). Уплата подтверждается финансовым документом (копией) об оплате либо справкой налогового органа об отсутствии задолженности по налогам.
Если индивидуальный предприниматель/лицо, занимающееся частной практикой, совмещает несколько видов деятельности, облагаемых налогами в соответствии с различными системами налогообложения, учитываются доходы по всем совмещаемым специальным налоговым режимам.
Учет доходов физических лиц, применяющих общий режим налогообложения6 и уплачивающих налог на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ.
Физические лица – предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, а также лица, занимающиеся частной практикой, представляют в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом – календарным годом – налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Среднемесячный доход заемщика рассчитывается на основании сведений, указанных в налоговой декларации 3-НДФЛ за последний полный налоговый период следующим образом:
Среднемесячный доход = (Сумма дохода заемщика «минус» сумма профессиональных налоговых вычетов с учетом стандартных налоговых вычетов «минус» сумма уплаченного налога на доходы физических лиц «минус» постоянные расходы заемщика) / 12.
Учет доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН)
УСН с объектом налогообложения «доходы»
Среднемесячный доход заемщика рассчитывается на основании сведений, указанных в налоговой декларации за последний полный налоговый период – календарный год, следующим образом:
Среднемесячный доход = (Сумма дохода заемщика «минус» сумма уплаченного налога «минус» иные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями в соответствии с налоговым законодательством7, «минус» постоянные расходы заемщика) / 12.
УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»
Среднемесячный доход заемщика рассчитывается на основании сведений, указанных в налоговой декларации за последний полный налоговый период, следующим образом:
Среднемесячный доход = (Сумма дохода заемщика «минус» сумма расходов «минус» сумма уплаченного налога «минус» постоянные расходы заемщика) / 12.
Учет доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения на основе патента
Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Среднемесячный доход заемщика рассчитывается на основании сведений, указанных в патенте и финансовых документах, подтверждающих уплату налога, за последний полный налоговый период – календарный год, следующим образом:
Среднемесячный доход = (Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода «минус» сумма уплаченного налога «минус» постоянные расходы заемщика) / 12.
В случае если в течение последнего календарного года индивидуальному предпринимателю было выдано несколько патентов на срок менее календарного года на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения, расчет среднемесячного дохода должен производиться за весь предшествующий календарный год как сумма среднемесячных доходов по каждому из патентов, действовавших последовательно в течение указанного календарного года.
При наличии месяцев, в течение которых патенты не действовали, доходы за эти месяцы должны учитываться как 0 (Ноль).
Доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (уплачивающих единый сельскохозяйственный налог).
Среднемесячный доход заемщика рассчитывается на основании сведений, указанных в налоговой декларации за последний полный налоговый период – календарный год) следующим образом:
Среднемесячный доход = (Сумма дохода заемщика «минус» сумма расходов «минус» сумма уплаченного единого сельскохозяйственного налога «минус» постоянные расходы заемщика) / 12.
Доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Среднемесячный доход заемщика рассчитывается на основании сведений, указанных в налоговых декларациях за последние четыре полных налоговых периода – четыре квартала, следующим образом:
Среднемесячный доход = (Сумма вмененного дохода «минус» сумма уплаченного единого налога «минус» постоянные расходы заемщика) / 12.
|
