Отчет о научно-исследовательской работе по теме: «Внутренний аудит, как элемент системы управления организацией»
Скачать 1.01 Mb.
|
Внутренний аудит, как элемент системы управления организацией
Закрытое акционерное общество «Племзавод «Разуменский» создано путем реорганизации в форме преобразования коллективного сельскохозяйственного предприятия - племенной завод «Разуменский» в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 04.10.1992 г. № 708 «О порядке приватизации и реорганизации предприятий и организаций агропромышленного комплекса и другими законодательными актами. ЗАО «Племзавод «Разуменский» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Учредительных документов. Организация имеет в собственности обособленное имущество, которое учитывается на самостоятельном балансе. Уставный капитал ЗАО «Племзавод «Разуменский» составляет 15139224 (пятнадцать миллионов сто тридцать девять тысяч двести двадцать четыре) рубля. Органами управления Общества являются: - общее собрание акционеров; - Совет директоров; - единоличный исполнительный орган – Генеральный директор. Цель деятельности заключается в получении прибыли. Предприятие осуществляет такие виды деятельности, как: производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции; коммерческо-посредническую деятельность; селекционно-племенную работу и другие. Закрытое акционерное общество «Скороднянское» создано путем преобразования акционерного общества закрытого типа «Скороднянское» в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.12.1991 г. № 86 «О порядке реорганизации колхозов и совхозов», Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об акционерных обществах». Общество расположено в 40 км. от районного центра г. Губкин и 82 км. от областного центра – г.Белгород. Центральная усадьба находится в с. Скородное. Основным документом, определяющим деятельность данного предприятия, также является Устав, согласно которого ЗАО «Скороднянское» является юридическим лицом, имеет расчетные и иные счета в учреждениях коммерческих банков Российской Федерации, круглую печать со своим наименованием. Уставный капитал Общества составляет 51840 тыс. руб. Целью деятельности является получение прибыли. Товарной продукцией в отрасли растениеводства является сахарная свекла. Выращивание зерновых культур, многолетних и однолетних трав обеспечивает продукцией отрасли молочного скотоводства и свиноводства. Организация реализует свою продукцию: сахарную свеклу – на Чернянский сахарный завод; молоко – ООО «Белгородская сыроваренная компания», ЗАО «Алексеевский МКК»; мясо – ООО «Крестьянский двор» г. Белгород, ООО «Сити-маркет». ЗАО «Скороднянское» имеет структурные подразделения основного, обслуживающего, вспомогательного и подсобного производств; 6 молочно-товарных ферм, на которых содержится поголовье КРС, составляющее более 3 тыс.голов. Для того, чтобы понять насколько успешно организации осуществляют свою финансово – хозяйственную деятельность, проанализируем показатели, представленные в таблице 2. Анализируя основные показатели, представленные в таблице, можно сделать вывод, что в связи с увеличением объемов производства стоимость валовой продукции в ЗАО «Племзавод «Разуменский» в отчётном году по сравнению с базисным увеличилась на 60888 тыс. руб. и составила 223657 тыс. руб. В связи с приобретением машин, оборудования и транспортных средств, среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 62696 тыс. руб. и в 2012 году составила 395364 тыс. руб. Выручка от продажи продукции в абсолютном выражении за исследуемый период увеличилась на 29276 тыс. руб. и в 2012 г. составила 207097 тыс. руб. Однако, возросла и полная себестоимость проданной продукции на 26859 тыс. руб., что объясняется высокими ценами на материальные ресурсы. Таблица 2 - Основные экономические показатели деятельности организаций
Так как темп роста себестоимости ниже, темпа роста выручки от продажи, то предприятие получило прибыль от продажи в размере 17470 тыс. руб. Что касается производства на 100 га с.-х. угодий: валовой продукции, выручки, прибыли от продаж, то эти показатели в динамике за три года имеют тенденцию к увеличению. Таким образом, можно отметить, что ЗАО «Племзавод «Разуменский» является прибыльным, успешно развивающимся предприятием с уровнем рентабельности продаж 9,2 %. Рассматривая экономические показатели деятельности ЗАО «Скороднянское» следует отметить рост объемов производства, о чем говорит увеличение стоимости валовой продукции (по себестоимости) на 152359 тыс. руб., составив в отчетном году 726270 руб. В связи с этим отмечается и увеличение выручки в отчетном году по сравнению с базисным на 125016 тыс. руб., составив в 2012 году 561193 тыс. руб. Наряду с этим растет и себестоимость реализованной продукции, ее рост в отчетном году по сравнению с базисным составил 141429 тыс. руб. В результате этих изменений прибыль от продаж уменьшилась на 16413 тыс. руб., составив в 2012 году 5924 тыс. руб. Снижение прибыли от продаж при одновременном росте полной себестоимости реализованной продукции привело к уменьшению уровня рентабельности продаж на 4,3%. Таким образом, несмотря на снижение эффективности деятельности, ЗАО «Скороднянское» является прибыльным предприятием, уровень рентабельности продаж которого в 2012 году составил 1,1% С целью получения полной, своевременной и достоверной информации о деятельности предприятия и осуществления контроля за правильным направлением и использованием производственных ресурсов организована учетная работа. Бухгалтерский учет строится в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и другими нормативными актами. Учётная работа на предприятиях осуществляется в соответствии с учётной политикой и другими локальными документами бухгалтерии. Согласно Устава, контроль за всей деятельностью организации осуществляется ревизионной комиссией в составе пяти человек. Она избрана общим собранием акционеров на срок до следующего годового общего собрания. Причем, члены ревизионной комиссии не могут одновременно являться и членами Совета директоров организации, а также занимать другие должности в структуре управления. Однако, полномочия отдельных членов ревизионной комиссии могут быть прекращены досрочно по решению общего собрания акционеров. Основными функциями ревизионной комиссии организации являются:
- анализ финансового состояния организации, его платежеспособности, ликвидности. Кроме того, осуществляется анализ активов, соотношения собственных и заемных средств экономического субъекта; - контроль своевременности и правильности начислений дивидендов, их выплат в соответствии с нормативными актами;
- рассмотрение решений общего собрания акционеров на их соответствие Федеральному закону об акционерных обществах и уставу организации. Проверка финансово-хозяйственной деятельности, как правило, осуществляется по итогам работы за год, но может проводится и в другое время по инициативе ревизионной комиссии или решению общего собрания акционеров. Стоит заметить, что по требованию ревизионной комиссии организации лица, которые занимают должности в органах управления, обязаны представлять документы о финансово-хозяйственной деятельности. Однако, на предприятии работа ревизионной комиссии носит формальный характер и при этом ее работа документально не регламентирована, так как отсутствует документ, в котором были бы в полном объеме определены права и обязанности ревизионной комиссии. Порядок деятельности ревизионной комиссии должен определяться «Положением о ревизионной комиссии», которое утверждает общее собрание акционеров. Таким образом, целесообразным является создание в организации службы внутреннего аудита, которая будет способствовать своевременному обнаружению слабых мест и недостатков в учете, а также выявлению внутренних резервов предприятия и определению мероприятий по их эффективному использованию.
создания службы внутреннего аудита При проведении внутреннего аудита в исследуемых организациях важная роль должна отводится оценке системы внутреннего контроля. В соответствии с нормативными актами, под системой внутреннего контроля понимают совокупность организационных методик и процедур, которые используются руководством организации для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, эффективная система внутреннего контроля обеспечивает сохранность активов, способствует выявлению, устранению и предотвращению ошибок и искажений информации, а также своевременной подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности [10]. Следовательно, основными направлениями системы внутреннего контроля в организации являются:
Поскольку, эффективность управленческих решений во многом зависит от достоверности бухгалтерской финансовой и управленческой отчетности, а искажение данных в отчетности может быть связано с ошибками обработки первичных, сводных документов, недобросовестным поведением персонала, то необходимо оценить насколько эффективно осуществляется внутренний контроль в организации, на который оказывают влияние внешние и внутренние факторы. Процесс оценки состоит из нескольких этапов: - общая оценка системы внутреннего контроля, - первичная оценка надежности, - доказательство достоверности сделанной оценки. Для изучения систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля нами применялись аудиторские процедуры, поскольку требовалось определить, какая информация о состоянии внутренних дел предприятия может быть получена. Наиболее простым и результативным действием получения предварительной (необходимой) информации о состоянии внутреннего контроля организации является тестирование, которое проводилось нами по вопросам представленным в таблице 3. Таблица 3 - Вопросник оценки системы внутреннего контроля.
По результатам тестирования, которое было проведено в исследуемых организациях можно сделать вывод, что внутренний контроль за происходящими финансово – хозяйственными процессами осуществляет руководитель. Служба внутреннего аудита отсутствует, но имеется Ревизионная комиссия, которая работает формально и экономического эффекта от ее работы не наблюдается В настоящее время в организациях контрольная деятельность сводится лишь к проведению инвентаризации в конце года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Для этого приказом руководителя создается инвентаризационная комиссия, которая проверяет в основном сохранность и правильное расходование материально – производственных запасов. Другие активы и обязательства как правило не проверяются, либо проверяются формально. Таким образом, в течение года контроль имущества организации и ее финансовых обязательств отсутствует. По полученным данным можно оценить систему внутреннего контроля как соответствующую «среднему» уровню. Кроме того, в результате оценки системы внутреннего контроля нами установлено, что в организации имеются отдельные нарушения в ведении учета, которые повлекли за собой наложение штрафных санкций. По данным бухгалтерского учета за 2012 год ЗАО «Пламзавод Разуменский» уплатило штрафов в сумме 1372,69 тыс. руб., ЗАО «Скороднянское» 3872 тыс. руб. В связи с этим, встает вопрос о целесообразности создания на предприятии службы внутреннего аудита. Одним из важнейших аспектов деятельности внутреннего аудита являются определение и анализ возможных внешних и внутренних рисков, которые возникают при разработке и внедрении новых проектов, а также выработка рекомендаций, позволяющих снизить уровень риска или минимизировать возможные утраты. Внутренние аудиторы также осуществляют контроль за расходованием фондов по разным проектам , программам (например, проект капитального строительства или программа продвижения товара на рынке), анализируют финансовую и управленческую отчетность фирмы, ее достоверность и своевременность. Кроме того, они дают оценку заключаемым договорам и выполнению сторонами своих контрактных обязательств [4]. Создание в организации службы внутреннего аудита потребует дополнительных затрат на ее создание, основными из которых является заработная плата сотрудников. Учитывая, что среднемесячная заработная плата служащих за 2012 год в ЗАО Племзавод «Разуменский» составила 17328 руб., в ЗАО «Скороднянское» 20899 руб., в ЗАО Агрофирма «Русь» - 18000 руб., то расходы на содержание службы внутреннего аудита, состоящей минимум из трех человек составят 623808 руб. и 752364 руб. и 648000 руб. соответственно. Следовательно, экономический эффект от результатов деятельности такой службы мог бы составить 748882 руб. и 3119636 руб. и 96200 руб. (таблица 4). Таблица 4 - Эффективность создания службы внутреннего аудита
Поэтому, целесообразно в организации создание отдельной службы внутреннего аудита, которая будет способствовать своевременному выявлению нарушений в учете, разработке мероприятий по их устранению и повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. Служба внутреннего аудита может быть организована по следующим основным направлениям: 1) выявление и четкое определение круга вопросов, для решения которых создается отдел внутреннего аудита, а также построение системы целей его создания в соответствии с политикой предприятия; 2) определение основных функций, которые необходимы для достижения намеченных целей; 3) документальное закрепление функций в должностных инструкциях и положениях отдела внутреннего аудита; 4) взаимосвязь отдела внутреннего аудита с другими структурными подразделениями организации (рисунок 3); 5) разработка внутрифирменных стандартов внутреннего аудита и кодекса этики; 6) подготовка плана отдела внутреннего аудита и создание структуры внутренней отчетности; Служба внутреннего аудита Отдел покупок и продаж Администрация Производственные цеха Отдел бухгалтерского учёта Служба аудита получает к исполнению для руководства приказы, распоряжения, планы. Представляет результаты проверок, отчеты, заключения. Служба аудита проверяет ведение бухгалтерского учета, документацию, подтверждающую достоверность отчетности и т.д. Консультирование по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения. Служба аудита контролирует эффективность заключенных сделок по приобретению ТМЦ. Консультирует по вопросам составления договоров, ведения учета и отчетности. Служба аудита осуществляет оценку производственной деятельности, контролирует соответствие фактического выпуска продукции плановым показателям. Информирует об изменениях норм и нормативов. Рисунок 3. Взаимосвязь службы внутреннего аудита с другими службами организации. 7) принятие положения о сотрудничестве с независимой аудиторской фирмой (в случае проведения обязательного или инициативного аудита). Надежная система внутреннего контроля является ключевым элементом управления организацией, составной частью которого является внутренний аудит, позволяющий менеджменту принимать адекватные решения, направленные на:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Отчет о научно-исследовательской работе Гост 32-2001. Межгосударственный стандарт. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Отчет о научно-исследовательской... | | Отчет о научно-исследовательской работе Межгосударственный стандарт (гост 32-2001). Отчет о научно-исследовательской работе. Структура и правила оформления (редакция 2005... |
 | Общие положения отчет Отчет о научно-исследовательской работе (нир) документ, который содержит систематизированные данные о научно-исследовательской работе,... | | Реферат Отчет о научно-исследовательской работе состоит Отчет о научно-исследовательской работе состоит из 33 рисунков, 8 разделов, 12 подразделов, 9 формул, 31 источника. Общий объем 48... |
| Отчет о научно-исследовательской работе Анализ организационного, экономического, правового, технологического обеспечения и оценка возможности переключения грузопотоков со... | | Отчет о научно-исследовательской работе исследования в области построения... Этап 2 «Разработка концепции построения системы управления информационным обменом в защищенной сети порталов через открытые каналы... |
| Отчет №2 о научно-исследовательской работе по теме: «Грид-технологии» Ключевые слова: грид, поток задач, многошаговые задания, система управления заданиями, программные интерфейсы, интерфейсы пользователя,... | | Отчет о научно-исследовательской работе по теме: «Разработка научно... «Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации» (ИЗиСП) |
| Отчет о научно-исследовательской работе ... | | Отчет о научно-исследовательской работе ... |
| Отчет о научно- исследовательской работе по теме: «сортоизучение... Департамент научно-технической политики и образования фгбоу впо белгородская государственная сельскохозяйственная | | Отчет о научно-исследовательской работе «определение доступности... Ключевые слова: отчет, научно-исследовательская работа, заключительный отчет, кинопоказ, доступность, качество, цифровые технологии,... |
| Отчет о учебно-исследовательской работе по теме «Модуль управления 1-Wire шиной» Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Отчет о научно-исследовательской работе по теме «Разработка принципов... «Российский научно-исследовательский институт культурного и природного наследия имени Д. С. Лихачева» |
| Отчет №3 о научно-исследовательской работе по теме: «Грид-технологии» Разработка методов эффективного решения задач обработки, хранения, передачи и защиты информации | | Отчет по научно-исследовательской работе Статья «Сбалансированная система показателей как инструмент реализации стратегии» Е. Ю. Герасимов А. Н. Русин |
