УТВЕРЖДЕНО
Генеральный директор _____________________________
__________________ ___________
КОДЕКС ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ ВНУТРЕННИХ АУДИТОРОВ
Общие положения
1.1. Настоящий Кодекс - правила поведения, которые обязательны для соблюдения внутренними аудиторами при проведении ими внутреннего аудита на предприятии.
1.2. Требования профессиональной этики, содержащиеся в настоящем Кодексе, применяются во всех направлениях деятельности внутренних аудиторов.
Этические принципы этики внутренних аудиторов
1.3. Аудитор должен соблюдать следующие основные этические принципы:
а) честность:
выполнять свою работу должны честно, добросовестно и ответственно;
должны действовать согласно требованиям закона;
не должны осознанно совершать деяния, дискредитирующие профессию внутреннего аудитора или свою организацию;
должны стремиться к достижению целей организации, внося свой вклад, применяя имеющиеся знания и навыки.
б) объективность. Внутренние аудиторы должны в процессе сбора, оценки и передачи информации об объекте аудита проявлять профессиональную объективность, исключая субъективные суждения. Внутренние аудиторы должны давать объективную оценку всех обстоятельств и в своих суждениях не должны поддаваться влиянию своих личных интересов или интересов других лиц. Внутренние аудиторы:
не должны принимать участие в деятельности, которая могла бы привести к необъективным суждениям, и, как следствие, нанести материальный ущерб организации;
не должны принимать в подарок какое-либо имущество, что могло бы привести к необъективности в оценке и суждениях;
должны раскрывать все известные им факты, которые, если будут не раскрыты, могут исказить отчеты об внутреннего аудитора.
в) профессиональная компетентность и должная тщательность. Внутренние аудиторы должны применять все знания, навыки и опыт, с целью оказания услуг внутреннего аудита на должном уровне.
Внутренние аудиторы:
должны принимать участие в проведении тех мероприятий, для выполнения которых обладают достаточными профессиональными знаниями, навыками и опытом;
при оказании услуг внутреннего аудита придерживаться норм и правил МСВА;
должны непрерывно повышать свой профессионализм, а также эффективность и качество оказываемых услуг;
должны повышать квалификацию:
- 40 часов в год для практикующих внутренних аудиторов
- 20 часов в год для не практикующих внутренних аудиторов
Не менее 25 % от количества часов повышения квалификации, должны быть получены в специализированной области знаний
г) конфиденциальность. Внутренние аудиторы должны соблюдать «коммерческую тайну» и не разглашать информацию без соответствующих на то санкций должностных лиц, за исключением случаев, когда раскрытие этой информации обязательно согласно юридическими или профессиональными обязанностями.
Внутренние аудиторы:
должны быть разумны и осмотрительны в использовании и сохранении информации, полученной в ходе выполнения своих обязанностей;
не должны использовать информацию в личных интересах или интересах, которые могут нанести ущерб достижению целей организации.
Разрешение этических конфликтов
1.4. От внутреннего аудитора может потребоваться разрешить конфликт, возникающий из применения основных принципов этики.
1.5. Приступая к разрешению этического конфликта, внутренний аудитор должен самостоятельно или с помощью других лиц использовать:
а) уместные факты;
б) имеющиеся проблемы;
в) основные принципы этики, имеющие отношение к проблеме;
г) установленные внутренние процедуры;
д) альтернативные действия.
1.6. В интересах внутреннего аудитора может быть осуществлено документирование проблемы, деталей любых обсуждений ее и принятых по ней решений.
Приложение 4
УТВЕРЖДАЮ
Генеральный директор
_______________________ _______________________
«____» _____________ 20__ г.
Должностная инструкция внутреннего аудитора
Настоящая должностная инструкция разработана и утверждена на основании трудового договора с внутренним аудитором и в соответствии с положениями Трудового кодекса РФ и иных нормативных актов, регулирующих трудовые правоотношения в Российской Федерации.
Общие положения
1.1. Внутренний аудитор в своей деятельности руководствуется:
- нормативными документами и методическим материалом по вопросам выполняемой работы;
- уставом предприятия;
- правилами внутреннего распорядка предприятия;
- приказами и распоряжениями руководителя организации;
- распоряжениями руководителя службы внутреннего контроля;
- настоящей инструкцией.
1.2. Внутренний аудитор должен знать:
- нормативные документы по бухгалтерскому учету и составлению отчетности;
- порядок ведения бухгалтерского учета при различных формах учета и порядок применения всех элементов метода бухгалтерского учета, а также проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности на предприятии;
- требования к порядку проведения проверок, как документальных, так и фактических, а также правильность ведения бухгалтерского учета активов, обязательств и источников финансирования, а также фактов хозяйственной жизни;
- документооборот и документальное оформление, и отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением активов, обязательств и источников финансирования, а также фактов хозяйственной жизни;
- рабочий план счетов и корреспонденцию счетов, характерную для предприятия;
- порядок организации производства и управления, а также труда и трудовой дисциплины;
- современные методы хозяйствования и управления;
- трудовое законодательство.
2. Должностные обязанности.
2.1. Осуществляет в соответствии с действующим должностными инструкциями, Положением «О внутреннем аудите», Кодексом профессиональной этики внутренних аудиторов.
2.2. Оформляет и представляет результаты внутреннего аудита своевременно управляющему персоналу для принятия необходимых мер.
2.3. Дает своевременные рекомендации руководителю организации об устранении выявленных нарушений и недостатков.
2.4. Проверяет достоверность учета активов, обязательств и источников финансирования, а также фактов хозяйственной жизни, правильность отражение их на счетах бухгалтерского учета. Контролирует соблюдение норм расхода топлива, электроэнергии, соблюдения смет командировочных и представительских расходов, порядок формирования отчетности. Следит за соблюдением сроков перечисления налогов и сборов и выплаты заработной платы. Проводит подготовительные работы перед инвентаризацией и непосредственно саму инвентаризацию. Проводит проверку порядка ведения бухгалтерского учета в подразделениях предприятия.
2.5. Участвует в разработке и реализации мероприятий, направленных на улучшение эффективности использования средств предприятия, по усилению внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, по обеспечению сохранности имущества предприятия.
2.6. Принимает участие во внедрении современных технических средств учета и внутреннего контроля.
2.7. Проверяет, консультирует деятельность сотрудников организации по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности.
3. Требования к квалификации.
3.1. Внутренний аудитор должен иметь высшее экономическое образование‚ практический опыт работы не менее 3 лет, знание управленческого учета
3.2. Внутренний аудитор обязан знать нормы Российских и Международных стандартов аудита
3.4. Внутренний аудитор должен свободно владеть знаниями английского языка
3.5. Обязательно ежегодно повышать квалификацию:
- 40 часов в год для практикующих внутренних аудиторов
- 20 часов в год для не практикующих внутренних аудиторов
3.6. Не менее 25 % от количества часов повышения квалификации, должны быть получены в специализированной области знаний
4. Права внутреннего аудитора
Внутренний аудитор имеет право:
- быть ознакомленным с проектами решений руководства предприятия, связанных с его деятельностью;
- предлагать для рассмотрения руководством предложения по совершенствованию работы, которая связана с выполнением его обязанностей;
- обращаться к руководителям структурных подразделений и специалистам за информацией и документацией по вопросам, связанным с выполнением его обязанностей и входящим в его компетенцию;
- требовать от руководства предприятия создания условий и оказания содействия для должного исполнения своих должностных обязанностей и реализации прав.
5. Ответственность
Внутренний аудитор несет ответственность:
5.1. за ненадлежащее выполнение своих должностных обязанностей - в пределах дисциплинарных взысканий. В случае неоднократного нарушения накладывается штраф в размере 1000 руб. При умышленном нарушении или в личных интересах накладывается штраф 5000 руб.
5.2. за ненадлежащее выполнение своих должностных обязанностей, вследствие чего нанесен материальный ущерб организации, наступает материальная ответственность. Нанесенный материальный ущерб полежит возмещению в полном объеме. В случае умышленного нарушения или в личных интересах, в результате чего нанесен материальный ущерб, на работника накладывается штраф в размере 7000 руб. с полным возмещением материального ущерба
5.3. за причинение материального ущерба – в пределах, определенных уголовным и гражданским законодательством РФ.
Руководитель структурного подразделения:
ФИО ________________________________ подпись ___________ дата ______
Начальник отдела кадров:
ФИО _______________________________ подпись ___________ дата ______
С инструкцией ознакомлен:
ФИО ________________________________ подпись ___________ дата ______ |
