УТВЕРЖДЕНО
Генеральный директор _____________________________
__________________ ___________ ПОЛОЖЕНИЕ «О СЛУЖБЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА»
1. Общие положения.
1.1. Настоящее Положение о службе внутреннего аудита (далее – Положение) разработано в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом организации.
1.2.Настоящее Положение определяет цели и задачи, принципы, а также функции лиц, ответственных за внутренний аудит.
2. Цели внутреннего аудита
2.1. Основная цель службы внутреннего аудита - это оказание возможного содействия совету директоров и исполнительному руководству организации в выполнении ими своих обязанностей по достижению целей организации.
2.2.Служба внутреннего аудита во взаимодействии с высшим органом управления организацией участвует в разработке мероприятий по улучшению систем управления рисками, контроля с целью обеспечения:
Эффективности их управления
Надежности и эффективности системы внутреннего контроля
Соблюдения законодательства
2.3.Деятельность службы внутреннего аудита представляет собой независимые и объективные гарантии и консультации.
3. Подчиненность и обеспечение независимости системы внутреннего аудита
3.1. Для обеспечения соблюдения принципов независимости и объективности внутреннего аудита руководитель службы внутреннего аудита подчиняется функционально – общему собранию акционеров и административно - генеральному директору организации.
3.2. Общее собрание акционеров утверждает условия трудового договора с руководителем службы внутреннего аудита, а также принимает решения о его поощрении или наказании руководителя. Претендент на должность руководителя службы внутреннего аудита должен получить большинство голосов участников общего собрания акционеров. Порядок принятия решения о прекращении полномочий руководителя службы внутреннего аудита аналогичен порядку принятия работника на должность.
3.3. Общее собрание акционеров должно утверждать план работы службы на год, а также ее структуру.
3.4. В функции руководителя службы внутреннего аудита входит подбор персонала для службы внутреннего аудита.
3.5. Определение объектов и объема внутреннего аудита, а также перечень работ и порядок представления отчета производится сотрудниками службы внутреннего аудита самостоятельно.
4. Ответственность руководителя службы внутреннего аудита
4.1. Руководитель службы внутреннего аудита несёт ответственность перед общим собранием акционеров и высшим руководством организации за работу службы внутреннего аудита и выполнение поставленных задач.
4.2. Руководитель службы внутреннего аудита ежегодно отчитывается перед общим собранием акционеров и высшим руководством организации о результатах деятельности службы внутреннего аудита. В отчётах должны быть представлены результаты проверок, включая существенные риски, проблемы контроля, другие сведения, необходимые общему собранию акционеров и высшему руководству для выполнения своих обязанностей.
4.3. Руководитель службы внутреннего аудита:
Предоставляет общему собранию акционеров и высшему руководству на утверждение ежегодный план деятельности службы внутреннего аудита, а также ежемесячно предоставляет информацию генеральному директору о выполнении плана деятельности
Предоставляет общему собранию акционеров и высшему руководству ежегодный отчёт по оценке надёжности и эффективности системы внутреннего контроля
Своевременно предоставляет общему собранию акционеров и высшему руководству информацию о существенных недостатках системы внутреннего контроля, а также рекомендации по их улучшению
Информирует общее собрание акционеров и высшее руководство о ходе выполнения рекомендованных по результатам проведенного аудита мероприятий
Информирует общее собрание акционеров и высшее руководство об ограничениях, которые не дают возможность службе внутреннего аудита работать с максимальной эффективностью.
5. Обязанности
5.1. Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита:
По результатам проведённого анализа рисков составляют план и программу аудита, где определяют приоритеты внутреннего аудита в соответствии с целями деятельности организации
Своевременно и на высоком профессиональном уровне выполняют план и программу аудита и предоставляют управляющему персоналу отчёты о результатах работы
Оказывают содействие управляющему персоналу в разработке мероприятий по результатам проведённых аудитов, а также отслеживают результаты выполнения принятых мероприятий
Консультируют административно- управленческий аппарат по вопросам управления рисками, контролю, управлению
Находятся в постоянной взаимосвязи со всеми подразделениями организации по вопросам ведения внутреннего аудита
Работают в тесной взаимосвязи с внешним аудитором для снижения дублирования усилий и минимизации затраты на аудит
Работают в тесной взаимосвязи с сотрудниками следственных органов при расследовании мошенничеств и информируют общее собрание акционеров и высшее руководство о результатах расследований
Выполняют другие задания и участвуют в других проектах по запросу общего собрания акционеров и высшего руководства.
6. Полномочия
Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита уполномочены:
Составлять планы и программы аудита, самостоятельно определять сроки, объемы и объекты аудита.
Иметь полный доступ ко всей документации предприятия, делать копии необходимых документов.
Проверять и оценивать все необходимые для проверки документы и направлять эти документы или информацию по ним общему собранию акционеров и высшему руководству
Запрашивать и получать необходимую помощь сотрудников подразделений, где проводится внутренний аудит и других подразделений
Доводить до сведения общего собрания акционеров и высшего руководства предложения по улучшению процедур, методов ведения деятельности, а также комментарии по вопросам, относящимся к ведению внутреннего аудита
При недостаточности знаний в конкретных областях, привлекать экспертов со стороны.
7. Ограничения
Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита не должны:
Выполнять другие должностные обязанности, помимо работ, связанных со службой внутреннего аудита
Возглавлять другие подразделения
Использовать информацию, являющуюся «коммерческой тайной», в личных интересах или если это запрещено законодательством
8. Профессиональные требования к сотрудникам службы внутреннего аудита
Работники службы внутреннего аудита должны:
8.1. иметь высшее экономическое образование‚ знание законодательства, практический опыт работы не менее 3 лет, знание управленческого учета
8.2. владеть знаниями английского языка
8.3. повышать квалификацию:
- 40 часов в год для практикующих внутренних аудиторов
- 20 часов в год для не практикующих внутренних аудиторов
8.4. Не менее 25 % от количества часов повышения квалификации, должны быть получены в специализированной области знаний
9. Ответственность за нарушения
9.1. В случае ненадлежащего выполнения своих должностных обязанностей сотрудниками службы внутреннего аудита или несоблюдения норм настоящего Положения к внутренним аудиторам могут быть применены дисциплинарные взыскания.
9.2. В случае если работником службы внутреннего аудита, в ходе ненадлежащего выполнения своих должностных обязанностей или несоблюдения норм настоящего Положения нанесен материальный ущерб, то он полежит возмещению в полном объеме.
9.3. В случае неоднократного нарушения норм настоящего Положения и халатного отношения к выполнению своих должностных обязанностей сотрудниками службы внутреннего аудита к ним могут быть применены штрафные санкции в размере 1000 руб.
9.4. Если работником умышленно или в личных интересах не выполняются надлежащим образом должностные обязанности или не соблюдаются нормы настоящего Положения, то на работника может быть наложен штраф в размере 5000 руб.
9.5. Если работником умышленно или в личных интересах не выполняются надлежащим образом должностные обязанности или не соблюдаются нормы настоящего Положения, и в результате этого организации нанесен материальный ущерб, то на работника может быть наложен штраф в размере 7000 руб. с полным возмещением материального ущерба.
10. Стандарты деятельности
10.1. Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита в своей работе должны руководствоваться Кодексом профессиональной этики внутреннего аудитора и Международными профессиональными стандартами внутреннего аудита.
11. Заключительные положения
11.1. Настоящее положение, а также все изменения и дополнения к нему должны быть утверждены общим собранием акционеров.
Руководитель службы внутреннего аудита
Согласовано:
____________________________________
Генеральный директор
Утверждаю:
____________________________________
Приложение 3
|
