Путеводитель по сделкам
Скачать 2.38 Mb.
|
Ситуации из практики: Корреспонденция счетов: Выкуп предмета лизинга, если выкупная цена отдельно в договоре лизинга не выделена. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Корреспонденция счетов: Выкуп предмета лизинга, если выкупная цена отдельно в договоре лизинга не выделена. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. 1.2. Условие договора о переходе предмета лизинга в собственность лизингополучателя, если выкупная цена указана в договоре отдельно Договором может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по окончании срока действия договора или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон. При этом выкупная цена предмета лизинга может быть выделена из общей суммы платежей по договору (п. 1 ст. 19 Федерального закона N 164-ФЗ). -------------------------------- Формулировка договора в этом случае может быть следующей: "Право собственности на предмет лизинга переходит к Лизингополучателю после уплаты выкупной цены и всей суммы лизинговых платежей по договору. Выкупная цена имущества составляет ___ руб., в том числе НДС ___ руб., и уплачивается одновременно с лизинговыми платежами в соответствии с графиком платежей". -------------------------------- См. форму договора НДС. Если по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, "входной" НДС, предъявленный лизингодателем в сумме выкупной цены, лизингополучатель вправе принять к вычету после отражения выкупленного имущества на счете 08 при наличии счета-фактуры лизингодателя (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). Важно! Вопрос о моменте возникновения права на вычет "входного" НДС по приобретенным основным средствам является спорным. Дополнительно см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС. Если же по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то НДС с выкупной цены лизингополучатель вправе принять к вычету после получения счета-фактуры, выставленного лизингодателем. Если договор заключен с белорусским или казахстанским лизингодателем С 01.07.2010 в случае когда договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, налоговая база по НДС определяется в соответствии с предусмотренным договором лизинга графиком платежей в части выкупной цены (независимо от фактического размера и даты осуществления платежей). Лизинговый платеж в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату определения налоговой базы (п. 3 ст. 2 Протокола). Начисленная сумма НДС уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем срока платежа, предусмотренного договором лизинга (п. 7 ст. 2 Протокола). В этот же срок в налоговый орган представляется налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза, утвержденная Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н (п. 8 ст. 2 Протокола, п. п. 1, 4 Порядка заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза, утвержденного Приказом Минфина России N 69н). Уплаченная лизингополучателем сумма НДС подлежит вычету (п. 11 ст. 2 Протокола). Налог на прибыль. Если выкупная цена выделена из общей суммы лизинговых платежей, то в целях налогообложения прибыли уплаченные в счет выкупной цены суммы лизингополучателем не учитываются, поскольку они формируют первоначальную стоимость основного средства и погашаются путем начисления амортизации (п. 5 ст. 270, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Как при методе начисления, так и при кассовом методе амортизация, которая начислена по основному средству, выкупленному у лизингодателя по окончании срока лизинга, относится на расходы в размере ежемесячно начисляемых сумм (п. 3 ст. 272, пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ). При этом, поскольку в данном случае право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю только после его оплаты (п. 1 ст. 19 Федерального закона N 164-ФЗ), различий в порядке признания этих расходов в зависимости от применяемого метода в налоговом учете нет. Налог на имущество. Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя С предмета лизинга, выкупленного у лизингодателя и учтенного на балансе в качестве основного средства, лизингополучатель должен уплачивать налог на имущество (признается объектом налогообложения по налогу на имущество) (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ). Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя В этом случае обязанность по уплате налога на имущество у лизингополучателя возникает в момент отражения предмета лизинга на счете 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (п. 1 ст. 374 НК РФ, абз. 3 п. 5 ПБУ 6/01). После перехода права собственности на выкупленное имущество лизингополучатель продолжает уплачивать налог. Бухучет. Выкупная цена предмета лизинга, выделенная в договоре лизинга отдельно, формирует первоначальную стоимость этого имущества и не признается лизингополучателем текущим расходом (абз. 2 п. 3 ПБУ 10/99, п. 8 ПБУ 6/01).
-------------------------------- <*> Если договором лизинга предусмотрено, что выкупная цена уплачивается лизингополучателем частями одновременно с лизинговыми платежами, то в учете лизингополучателя суммы, уплаченные в счет выкупной цены, формируют дебиторскую задолженность лизингодателя по передаче предмета лизинга в собственность лизингополучателя и отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (абз. 6 п. 3, абз. 5 п. 16 ПБУ 10/99). <**> Для учета информации о собственных основных средствах используется аналитический счет "с", а для учета информации о полученном в лизинг имуществе - аналитический счет "л". Ситуации из практики: Корреспонденция счетов: Выкуп предмета лизинга с уплатой выкупной цены по окончании срока лизинга. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Корреспонденция счетов: Выкуп предмета лизинга с уплатой выкупной цены одновременно с лизинговыми платежами. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Корреспонденция счетов: Выкуп предмета лизинга с уплатой выкупной цены по окончании срока лизинга. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Метод начисления. Корреспонденция счетов: Выкуп предмета лизинга с уплатой выкупной цены по окончании срока лизинга. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Кассовый метод. Корреспонденция счетов: Выкуп предмета лизинга с уплатой выкупной цены по окончании срока лизинга. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. При начислении амортизации в налоговом учете применяется специальный коэффициент, равный 3; сумма начисленной амортизации превышает ежемесячный лизинговый платеж. Корреспонденция счетов: Выкуп предмета лизинга с уплатой выкупной цены одновременно с лизинговыми платежами. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Корреспонденция счетов: Выкуп предмета лизинга с уплатой выкупной цены одновременно с лизинговыми платежами. Дополнительным соглашением к договору срок лизинга сокращен без изменения общей суммы лизинговых платежей. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Корреспонденция счетов: Выкуп предмета лизинга с уплатой выкупной цены одновременно с лизинговыми платежами. Дополнительным соглашением к договору срок лизинга сокращен с уменьшением общей суммы лизинговых платежей. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Корреспонденция счетов: Выкуп предмета лизинга с уплатой выкупной цены по окончании срока лизинга. Выкупная цена, установленная договором лизинга, не превышает 40 000 руб. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Корреспонденция счетов: Выкуп предмета лизинга после окончания договора лизинга и оформления возврата лизингового имущества лизингодателю на основании отдельно заключенного соглашения о выкупе. Корреспонденция счетов: Выкуп предмета лизинга после окончания договора лизинга и оформления возврата лизингового имущества лизингодателю на основании отдельно заключенного соглашения о выкупе. Выкупная цена не превышает 40 000 руб. Корреспонденция счетов: Выкуп предмета лизинга (автомобиля) после окончания договора лизинга. Выкуп и государственная регистрация автомобиля в разные отчетные годы. ВОЗВРАТ ИМУЩЕСТВА ПРИ РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА 1. Договор: что влияет на налоги и бухучет 1.1. Условие договора об учете предмета лизинга на балансе лизингодателя >>> 1.2. Условие договора об учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя >>> 1. Договор: что влияет на налоги и бухучет 1.1. Условие договора об учете предмета лизинга на балансе лизингодателя По взаимному соглашению сторон предмет лизинга, переданный лизингополучателю, может учитываться на балансе лизингодателя (п. 1 ст. 31 Федерального закона N 164-ФЗ). -------------------------------- Формулировка договора в этом случае может быть следующей: "Имущество, являющееся предметом лизинга, учитывается на балансе Лизингодателя". -------------------------------- См. форму договора НДС. При возврате лизингодателю предмета лизинга каких-либо последствий в отношении расчетов по НДС у лизингополучателя не возникает, поскольку предмет лизинга принадлежит лизингодателю и перехода права собственности не происходит (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ). Налог на прибыль. Возврат лизингодателю предмета лизинга, учитываемого у него на балансе, в связи с расторжением договора лизинга не влечет для лизингополучателя каких-либо налоговых последствий. Транспортный налог. Если предметом лизинга является транспортное средство, которое зарегистрировано на имя лизингополучателя, то после возврата им в связи с расторжением договора лизингодателю и перерегистрации на его имя указанного транспортного средства лизингополучатель прекращает признаваться плательщиком транспортного налога (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Месяц перерегистрации транспортного средства принимается за полный месяц при расчете суммы налога (п. 3 ст. 362 НК РФ). Бухучет. Если лизинговое имущество в период действия договора лизинга учитывалось на балансе лизингодателя, то при возврате ему предмета лизинга в связи с расторжением договора лизингополучатель списывается его стоимость с забалансового учета (со счета 001 "Арендованные основные средства") (п. 10 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, Инструкция по применению Плана счетов).
Ситуации из практики: Корреспонденция счетов: Возврат лизингополучателем предмета лизинга, который учитывается на балансе лизингодателя, в связи с расторжением договора лизинга. Лизингополучатель несет расходы на демонтаж и транспортировку возвращаемого имущества. 1.2. Условие договора об учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя По взаимному соглашению сторон предмет лизинга, переданный лизингополучателю, может учитываться на его балансе (п. 1 ст. 31 Федерального закона N 164-ФЗ). -------------------------------- Формулировка договора в этом случае может быть следующей: "Имущество, являющееся предметом лизинга, учитывается на балансе Лизингополучателя". -------------------------------- См. форму договора | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Гк рф), права, применимого к внешнеэкономическим сделкам (п. 2 ст. 1211 гк рф), к договорам с участием потребителя (ст. 1212 гк рф),... | | Методико-библиографический отдел интернет путеводитель ... |
| Литература к лекциям профессора Франка Дельмартино Европейский Союз. Путеводитель Европейский Союз. Путеводитель/Под ред. Ю. А. Борко, О. В. Буториной. – М.: Интердиалект+, 1998 | | Ипотечный брокер / Специалист по ипотечным сделкам I. Общие положения Деловые игры применяются в качестве средства активного обучения экономике, бизнесу, познания норм поведения, освоения процессов принятия... |
| Энциклопедия загадочных мест мира Первый в мире путеводитель по аномальным зонам, таинственным и удивительным местам | | Хартли Т. К. Основы права Европейского сообщества./Перевод с англ Европейский Союз. Путеводитель/Под ред. Ю. А. Борко, О. В. Буториной. – М.: Интердиалект+, 1998 |
| Леонид Андреев: взгляд из XXI века : путеводитель по электронным... Леонид Андреев: взгляд из XXI века : путеводитель по электронным ресурсам / сост. Е. В. Горькова, вед библиотекарь филиала №5 им.... | | Красная книга Дети, сегодня у нас необычный урок математики. Проведем мы его в виде устного журнала. У каждого из вас лежит на парте путеводитель... |
| Литература о пк и для пк 29 Путеводитель по ресурсам Интернет: информационный указатель/сост. Т. Н. Белова, О. В. Щукина; отв за вып. Л. К. Блюдова; Ленинградская... |  | Лекция «Путеводитель по Вышке» (ответственные студенты 3 и 2 курсов);... «Роль учебных частей факультетов в решении актуальных вопросов организации учебного процесса» |
| Билл гейтс дорога в будущее Его книга взгляд с высоты птичьего полета на неизведанные земли, по которым вскоре пройдет информационная магистраль; авторитетный,... | | Реферат Отчет 25 с., состоит из введения, основной части и заключения,... Ключевые слова минерал, минеральный вид, музей, виртуальный мир, образец, база данных, учебная программа, учебное пособие, иллюстрации,... |
| Путеводитель по сайтам «Полезные ссылки», посвященный Первой мировой войне Особое внимание при создании ресурса было уделено детям – современникам и очевидцам войны. Многие публикации позволяют взглянуть... | | Классный час диспут "Что значит быть патриотом сегодня?" Оборудование: компьютерная презентация, видеосюжеты, музыкальное оформление, фотовыставка, выставка работ историко-краеведческого... |
| Елена Владимировна Чиркова История капитала от «Синдбада-морехода»... Важно понимать, что финансовый анализ не оканчивается расчетом финансовых показателей, а только начинается, когда исследователь произвел... | | 16+ Путеводитель интернет ресурсов в помощь студентам и школьникам Иркутск Существуют различные подходы к классификации интернет-ресурсов. Различия в подходах обусловлены целями, для которых разрабатывается... |
