Путеводитель по сделкам
Скачать 2.38 Mb.
|
Ситуации из практики: Корреспонденция счетов: Перечисление ежемесячных лизинговых платежей, сумма которых выражена в евро, а оплата производится в рублях. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Корреспонденция счетов: Перечисление ежемесячных сублизинговых платежей, сумма которых выражена в евро, а оплата производится в рублях. Предмет лизинга учитывается на балансе сублизингополучателя. Если сумма лизинговых (сублизинговых) платежей установлена и фактически оплачивается в иностранной валюте По расчетам с лизингодателем (сублизингодателем) могут возникать положительные (отрицательные) курсовые разницы, которые учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет 91-1 "Прочие доходы" или субсчет 91-2 "Прочие расходы") по правилам, установленным п. п. 11 - 13 ПБУ 3/2006. В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами": 76-ар "Арендные обязательства"; 76-лп "Задолженность по лизинговым (сублизинговым) платежам".
Ситуации из практики: Корреспонденция счетов: Перечисление иностранному лизингодателю ежемесячных лизинговых платежей в иностранной валюте (в евро). Предмет лизинга (производственное оборудование) учитывается на балансе лизингополучателя. Корреспонденция счетов: Перечисление белорусскому лизингодателю ежемесячных лизинговых платежей в иностранной валюте (в евро). Предмет лизинга (транспортное средство) учитывается на балансе лизингополучателя. Корреспонденция счетов: Перечисление иностранному сублизингодателю ежемесячных сублизинговых платежей в иностранной валюте (в евро). Предмет лизинга (производственное оборудование) учитывается на балансе сублизингополучателя. 1.3. Условие договора лизинга (сублизинга) о внесении лизинговых (сублизинговых) платежей на условиях предоплаты (авансом) Стороны договора могут договориться о внесении лизинговых платежей до начала очередного периода пользования предметом лизинга (месяца, квартала и т.д.), т.е. авансом (п. 2 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ). -------------------------------- Формулировка договора в этом случае может быть следующей: "Лизингополучатель вносит лизинговые платежи авансом в срок до ___". -------------------------------- См. форму договора При заключении договора сублизинга стороны также могут договориться о внесении сублизинговых платежей на условиях предоплаты. НДС. При перечислении предоплаты лизингополучатель может принять к вычету НДС с суммы этой предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ). Вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, при наличии у лизингополучателя документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов (п. 9 ст. 172 НК РФ). В периоде получения от лизингодателя счета-фактуры и возникновения права на вычет "входного" НДС, исчисленного с суммы лизингового платежа, сумму принятого к вычету НДС с аванса нужно восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Данный порядок применяется независимо от того, на чьем балансе - лизингодателя или лизингополучателя - учитывается предмет лизинга. В аналогичном порядке учитывается сублизингополучателем сумма НДС с предоплаты, перечисленной лизингополучателю/сублизингодателю, независимо от того, на чьем балансе - лизингодателя, лизингополучателя или сублизингополучателя - учитывается предмет лизинга. Налог на прибыль. Если лизингополучатель применяет метод начисления, то при перечислении предоплаты расход в налоговом учете не признается на основании п. 14 ст. 270 НК РФ. При использовании кассового метода оплата является одним из условий для признания расхода. При этом оплатой признается прекращение встречного обязательства лизингополучателя перед лизингодателем, связанное с получением имущества в лизинг (п. 3 ст. 273 НК РФ). А на дату перечисления предоплаты такого встречного обязательства нет. Поэтому при перечислении аванса при кассовом методе расход в налоговом учете также не возникает. Данный порядок применяется независимо от того, на чьем балансе - лизингодателя или лизингополучателя - учитывается предмет лизинга. Вышеуказанными нормами руководствуется и сублизингополучатель в отношении предоплаты, перечисленной лизингополучателю/сублизингодателю, независимо от того, на чьем балансе - лизингодателя, лизингополучателя или сублизингополучателя - учитывается предмет лизинга. Бухучет. Сумма перечисленного лизингодателю аванса расходом не признается и учитывается в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99). Как указано выше, лизингополучатель, перечисливший аванс, имеет право на вычет НДС с суммы аванса. Принятие к вычету НДС с перечисленного аванса может отражаться по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", например аналитический счет 68-НДС "Расчеты по НДС", и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Восстановление НДС с перечисленного аванса отражается обратной записью. Вышеуказанный порядок применяется и сублизингополучателем в отношении предоплаты, перечисленной лизингополучателю/сублизингодателю. В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 76: 76-ар "Арендные обязательства"; 76-лп "Задолженность по лизинговым (сублизинговым) платежам"; 76-НДС "Расчеты по НДС с сумм перечисленной предоплаты".
Ситуации из практики: Корреспонденция счетов: Перечисление частичной предоплаты в счет лизинговых платежей. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Корреспонденция счетов: Перечисление частичной предоплаты в счет лизинговых платежей. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Корреспонденция счетов: Перечисление частичной предоплаты в счет сублизинговых платежей. Предмет лизинга не учитывается на балансе сублизингополучателя. Корреспонденция счетов: Перечисление частичной предоплаты в счет сублизинговых платежей. Предмет лизинга учитывается на балансе сублизингополучателя. СТРАХОВАНИЕ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА 1. Договор: что влияет на налоги и бухучет 1.1. Условие договора о страховании предмета лизинга лизингополучателем (сублизингополучателем) >>> 1. Договор: что влияет на налоги и бухучет 1.1. Условие договора о страховании предмета лизинга лизингополучателем (сублизингополучателем) Предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с даты поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора. Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а также период страхования предмета лизинга определяются договором (п. 1 ст. 21 Федерального закона N 164-ФЗ). Таким образом, по соглашению сторон обязанность по страхованию предмета лизинга может быть возложена на лизингополучателя. -------------------------------- Формулировка договора в этом случае может быть следующей: "Лизингополучатель обязан за свой счет застраховать предмет лизинга от следующих рисков ___". -------------------------------- См. форму договора При заключении договора сублизинга по соглашению сторон обязанность по страхованию предмета лизинга может быть возложена на сублизингополучателя. НДС. Услуги страховых организаций не облагаются НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, налог со стоимости услуг по страхованию к уплате лизингополучателю (сублизингополучателю) не предъявляется. Налог на прибыль. При расчете налога на прибыль расходы лизингополучателя (сублизингополучателя), связанные с добровольным страхованием предмета лизинга признаются на основании пп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ (если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя (сублизингополучателя)) либо на основании пп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ (если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, при сублизинге - на балансе лизингодателя или лизингополучателя/сублизингодателя). При использовании метода начисления расходы на страхование признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора страхования были перечислены или выданы из кассы денежные средства на уплату страховых взносов (п. 6 ст. 272 НК РФ). При этом, если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода, сумму страхового взноса (уплачиваемого как разовым платежом, так и в рассрочку) нужно распределять пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде и учитывать в целях налогообложения равномерно (п. 6 ст. 272 НК РФ). Если лизингополучатель (сублизингополучатель) применяет кассовый метод, расходы в виде страховых взносов признаются после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Бухучет. Расчеты со страховой компанией по страхованию предмета лизинга (вне зависимости от того, у кого на балансе он числится по условиям договора) отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" (Инструкция по применению Плана счетов). Уплаченную сумму страхового взноса организация признает в составе расходов по обычным видам деятельности единовременно на дату получения страхового полиса (т.е. на дату вступления в силу договора страхования) (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99). Это объясняется тем, что на дату выдачи страхового полиса страховщик не имеет задолженности перед страхователем (организацией) в сумме страхового взноса. Задолженность страховщика перед страхователем может возникнуть только после наступления страхового случая, причем в сумме страхового возмещения, а не в сумме уплаченного страхового взноса <*>. При применении в налоговом учете кассового метода различий между порядком признания расходов на страхование в бухгалтерском и налоговом учете не возникает, при условии, что расходы на страхование формируют себестоимость продаж текущего месяца. Если организация признает расходы в налоговом учете методом начисления, то в месяце уплаты страхового взноса в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Возникновение ОНА отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов на страхование в налоговом учете (п. п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02).
-------------------------------- <*> Отметим, что единовременное признание страхового взноса в составе расходов по обычным видам деятельности на дату получения страхового полиса отвечает предъявляемым к учетной политике организации требованию осмотрительности (большая готовность к признанию расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов) и требованию рациональности (рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации) (п. 6 ПБУ 1/2008). <**> Такая проводка может быть только у организаций, которые применяют метод начисления в налоговом учете. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Гк рф), права, применимого к внешнеэкономическим сделкам (п. 2 ст. 1211 гк рф), к договорам с участием потребителя (ст. 1212 гк рф),... | | Методико-библиографический отдел интернет путеводитель ... |
| Литература к лекциям профессора Франка Дельмартино Европейский Союз. Путеводитель Европейский Союз. Путеводитель/Под ред. Ю. А. Борко, О. В. Буториной. – М.: Интердиалект+, 1998 | | Ипотечный брокер / Специалист по ипотечным сделкам I. Общие положения Деловые игры применяются в качестве средства активного обучения экономике, бизнесу, познания норм поведения, освоения процессов принятия... |
| Энциклопедия загадочных мест мира Первый в мире путеводитель по аномальным зонам, таинственным и удивительным местам | | Хартли Т. К. Основы права Европейского сообщества./Перевод с англ Европейский Союз. Путеводитель/Под ред. Ю. А. Борко, О. В. Буториной. – М.: Интердиалект+, 1998 |
| Леонид Андреев: взгляд из XXI века : путеводитель по электронным... Леонид Андреев: взгляд из XXI века : путеводитель по электронным ресурсам / сост. Е. В. Горькова, вед библиотекарь филиала №5 им.... | | Красная книга Дети, сегодня у нас необычный урок математики. Проведем мы его в виде устного журнала. У каждого из вас лежит на парте путеводитель... |
| Литература о пк и для пк 29 Путеводитель по ресурсам Интернет: информационный указатель/сост. Т. Н. Белова, О. В. Щукина; отв за вып. Л. К. Блюдова; Ленинградская... |  | Лекция «Путеводитель по Вышке» (ответственные студенты 3 и 2 курсов);... «Роль учебных частей факультетов в решении актуальных вопросов организации учебного процесса» |
| Билл гейтс дорога в будущее Его книга взгляд с высоты птичьего полета на неизведанные земли, по которым вскоре пройдет информационная магистраль; авторитетный,... | | Реферат Отчет 25 с., состоит из введения, основной части и заключения,... Ключевые слова минерал, минеральный вид, музей, виртуальный мир, образец, база данных, учебная программа, учебное пособие, иллюстрации,... |
| Путеводитель по сайтам «Полезные ссылки», посвященный Первой мировой войне Особое внимание при создании ресурса было уделено детям – современникам и очевидцам войны. Многие публикации позволяют взглянуть... | | Классный час диспут "Что значит быть патриотом сегодня?" Оборудование: компьютерная презентация, видеосюжеты, музыкальное оформление, фотовыставка, выставка работ историко-краеведческого... |
| Елена Владимировна Чиркова История капитала от «Синдбада-морехода»... Важно понимать, что финансовый анализ не оканчивается расчетом финансовых показателей, а только начинается, когда исследователь произвел... | | 16+ Путеводитель интернет ресурсов в помощь студентам и школьникам Иркутск Существуют различные подходы к классификации интернет-ресурсов. Различия в подходах обусловлены целями, для которых разрабатывается... |
