Контрольные вопросы:
Что включают в себя стандарты аудита?
Когда и кем были утверждены первые стандарты аудита?
Для чего служит предисловие к МСА?
В каких из стандартов раскрываются обстоятельства, при которых на аудитора возлагаются определенные обязанности?
Какие группы стандартов посвящены порядку выбора стратегии аудита, изучению деятельности клиента?
Какая группа стандартов посвящена определению уровня существенности и аудиторских рисков?
Какая группа стандартов содержит рекомендации по получению аудиторских доказательств и выводов?
В какой группе стандартов приведены правила составления аудиторских заключений по результатам аудита финансовой отчетности и проверки другой информации ?
В какой группе стандартов раскрываются цели и порядок составления отчетности, которые следует соблюдать при выполнении аудитором заданий по обзору и подготовке финансовой информации?
В чем заключается принцип независимости?
В чем заключается требование «надлежащего внимания»?
В чем состоит суть процедур планирования и контроля?
3 Типы аудита. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
3.1 Типы аудита
Различаются три типа аудита:
1.Операционный аудит- это проверка любой части функционирования хозяйственной системы клиента в целях оценки ее эффективности.
По завершению такой проверки менеджерам компании обычно выдаются рекомендации по совершенствованию их деятельности. В операционном аудите проверка не ограничивается оценкой ведения бухгалтерского учета, она включает так же оценку организационной структуры предприятия, в целом или отдельного подразделения, методов производства, маркетинга или любой другой области в компетенции аудитора.
Эффективность операций достаточно сложно объективно оценить через их соответствие инструкциям или правилам ведения.
И в этом смысле операционный аудит более похож на управленческий учет, нежели на то, что обычно понимается под аудитом.
Но необходимо отметить, что роль операционного аудита постоянно возрастает.
2.Аудит на соответствие- это тип аудита, цель которого определить соблюдаются ли в хозяйственной системе клиента те специфические процедуры и правила, которые предписаны персоналу и администрации предприятия.
Данный тип аудита может включать так же проверку соблюдения соответствия уровня заработной платы минимальному уровню, гарантированному законом или проверку контрактов и договоров предприятия с банками, кредиторами или коммерческими клиентами и т.д. для соблюдения в компании юридических норм.
Результаты аудита на соответствие обычно сообщаются менеджеру подразделения, которое подвергалось проверке, а не широкому кругу пользователей аудиторскими услугами,
Администрация предприятия, как правило, является основной группой, озабоченной тем, чтобы вся деятельность компании осуществлялась согласно определенным правилам и в соответствии с действующим законодательством.
Такой тип аудита присущ и Российскому аудиту, он соответствует проверке состояния. Бухгалтерского учета и системы внутрихозяйственного контроля на предприятии.
3.Аудит финансовой отчетности- выполняется для определения того, согласуется ли финансовая отчетность проверяемого предприятия с определенными критериями, правилами, и принципами, которым она должна соответствовать.
Аудит финансовой отчетности базируется на том предположении что она будет использоваться разными группами пользователей и для различных целей, следовательно аудитор должен провести аудит и сделать заключение на которое могут положиться все пользователи.
3.2. Регулирование аудиторской деятельности
Международная федерация бухгалтеров (МФБ)- международное объединение лиц бухгалтерской профессии, представленное на сегодняшний день 114-ю странами мира.
Основной целью МФБ является всестороннее развитие профессии бухгалтера на основе согласованных стандартов с целью предоставления высококачественных услуг в интересах общества.
Для выполнения этой миссии в области аудита МФБ учредила Комитет по международной аудиторской практике, цель которого разрабатывать стандарты и положения в отношении аудита и сопутствующих ему услуг.
Для решения вопросов регулирования аудита Совет МФБ учредил Комитет государственного сектора (КГС).
Для оказания аудиторских услуг в международном масштабе было создано объединение фирм, которое получило название Форум фирм, в которое входят представители 23-х транснациональных аудиторских компаний.
Форум фирм был образован с целью осуществления надзора за разработкой нового международного режима регулирования аудита с помощью нового глобального стандарта качества, созданного на основе существующих международных стандартов и Этического кодекса МФБ. Форум фирм имеет исполнительный орган в лице
Транснационального аудиторского комитета(ТАК). В структуру МФБ входит так же Комитет по мониторингу, в чьи задачи входит осуществление надзора за выполнением членами федерации их обязанностей.
Еще одной достаточно влиятельной организацией международного уровня является Американский институт дипломированных общественных бухгалтеров-аудиторов(AICPA). Эта организация публикует стандарты, которым должны следовать аудиторы в процессе аудиторской проверки.
Директивы по аудиторским стандартам, издаваемые этой организацией раскрывают различные аспекты аудиторской работы: планирование, выполнение аудирования, подготовка аудиторского отчета, поведение аудитора в случае выявления неточностей и недостоверных сведений в отчетности и т.д. AICPA является неправительственной организацией и имеет свои требования, закрепленные к «кодексе AICPA», которым обязаны следовать все бухгалтеры и аудиторы, являющиеся ее членами.
Существует много критериев определения аудиторской деятельности как профессии. Однако обязательным является наличие следующих характеристик:
формальное признание профессионального статуса посредством лицензии, выданной правительственным органом;
набор специальных знаний (уровень образования);
этический кодекс для обеспечения стандартов поведения и способы его соблюдения;
неформальное признание профессионального статуса этой работы;
признание профессионалами общественных обязательств, кроме услуг, выполняемых для отдельного клиента.
Специализированные знания в области бухгалтерского учета и аудита обычно получают в высших учебных заведениях.
Необходимые навыки приобретаются в процессе практической работы.
В качестве обязательного требования для продолжения действия лицензии, аудиторские комиссии многих стран требуют ежегодного повышения квалификации.
Требования к членству в AICPA также оговаривают необходимость подобного уровня профессионального обучения для тех ее членов, которые занимаются общественной практикой, и несколько меньшее количество часов для тех, кто" подобной практикой не занимается.
Присяжные аудиторы должны также пополнять свои знания в процессе самообразования, чтобы не отставать от новых профессиональных стандартов и соответствовать новым требованиям, которые постоянно предъявляет жизнь.
|
