Ляшко М.В.
аспирант кафедры экономической теории,
национальной и прикладной экономики,
Классический приватный университет
г. Запорожье, Украина
ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ТРАНСФЕРТНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ В УКРАИНЕ
Развитие регулирования трансфертного ценообразования в Украине должно способствовать дополнительным поступлениям в бюджет страны, поэтому заинтересованность со стороны государства в принятии нового законодательства в этой сфере достаточно велика.
При регулировании трансфертного ценообразования, прежде всего, речь идет о налогообложении прибыли транснациональных компаний, которые имеют коммерческое присутствие на территории нескольких налоговых юрисдикций. В результате сложных экономических взаимоотношений между подразделениями таких организаций при реализации ими товаров и услуг возникает необходимость правильного определения налогооблагаемой прибыли каждого из таких подразделений, действующих в различных организационно-правовых формах (в виде самостоятельного юридического лица или постоянного представительства). Причем основной целью распределения прибыли ТНК в целом является обеспечения справедливой доли налоговой базы для каждой налоговой юрисдикции, в пределах которой функционирует соответствующее подразделение ТНК [2, с. 25].
Исходя из этого, налоговые администрации заинтересованных стран предъявляют достаточно жесткие требования к порядку ценообразования ТНК в целях налогообложения. В случае нарушения налогоплательщиками установленных правил определения цен действуют нормы, регулирующие трансфертное ценообразование, или применяются иные правовые инструменты, исходя из которых, пересматриваются налоговые обязанности нарушителя [3, с. 226].
Основная цель применения трансфертных цен – «перевод» налоговой базы на аффилированное лицо, находящееся в более благоприятном налоговом или ином административном режиме. Речь идет о различных налоговых преференциях, в частности, о наличии статуса резидента оффшорной зоны, предоставлении налоговых каникул, применении льготных налоговых ставок, праве на использование иных налоговых преимуществ. При этом такой перевод, как правило, осуществляется путем манипулирования ценой сделок [4, с. 51].
Другой причиной использования механизма трансфертного ценообразования является двойное налогообложение, распределяемого в пользу иностранного участника прибыли, когда удержанный у источника выплаты налог не кредитуется в стране соответствующего участника. В этом случае выгоднее репатриировать прибыль не путем получения дивидендов, а манипулированием трансфертными ценами.
Применение трансфертных цен может быть обусловлено не только налоговыми мотивами. Так, взвинчивание цены приобретения товаров из-за рубежа может преследовать цель обойти правила валютного регулирования или иные нормы, регламентирующие репатриацию прибыли. Другой причиной трансфертного ценообразования могут быть соображения финансового менеджмента компании как средства повышения эффективности использования финансовых ресурсов и повышения личной ответственности менеджеров. Тем не менее, основным мотивом применения трансфертных цен являются налоговые соображения [5, с. 23].
Государственное регулирование трансфертного ценообразования крупнейших стран СНГ находится на достаточно высоком уровне и соответствует стандартам ОЭСР.
В Украине сегодня национальной системы регулирования трансфертного ценообразования фактически не существует. Однако отдельные первичные элементы законодательного обеспечения можно выделить, в частности положения Налогового кодекса Украины, который действует с 1 января 2011 г. (в части формирования цен – с 01 января 2013 года [1].
К сожалению, налоговая система Украины не является идеальной для ведения бизнеса. Во-первых, отсутствует унифицированная налоговая политика, существует серьезная фискальная нагрузка, а во-вторых, коррупция способствовала превращению оффшорных территорий в обязательную составляющую работы транснациональных корпораций и промышленно-финансовых групп. Особенности существующего законодательства позволяют крупному и среднему бизнесу выгодно выводить финансовые ресурсы за пределы Украины и накапливать их на территории других стран. Результатом этого является отток капитала с украинского рынка, рост количества фиктивных сделок, уменьшение объема поступлений в бюджет, монополизация и практически полное отсутствие реальных инвестиций.
Сложности, связанные с трансфертным ценообразованием, рождают проблемы, как для принимающих стран, так и для стран базирования ТНК. Дело в том, что от методологии установления трансфертных цен напрямую зависит объем прибыли, что, в свою очередь, отражается на размерах налоговых поступлений в бюджет. Разница в системе обложения налогами государств, где есть подразделения транснациональных корпораций, стимулируют перекачки прибыли через механизм трансграничных трансфертов [3, с. 228].
Следовательно, для Украины в современных условиях существует настоятельная необходимость дальнейшей разработки нормативно-правовой базы регулирования вопросов трансфертного ценообразования и налоговой ответственности транснационального бизнеса, а также совершенствование практики ее использования. Это должно осуществляться в соответствии с законами “взаимной адаптации” и “взаимной опережающей многоуровневой адаптации”. Первый означает, что развитие (повышение надежности и безопасности) в любых системах является процессом взаимной адаптации между системой и средой и между внутренними компонентами системы. С учетом данного закона открываются и возможности переосмысления таких понятий, как стратегии и методы регулирования транснационального производства.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Украины от 21.06.2001 г.
2. Салямон-Михеева К.Д. Особенности местных бюджетов в условиях где централизации бюджетной системы Украины // Экономика и государство, 2008. - № 6. - С.24 -27.
3. Мацюра С.И. Трансферты в системе межбюджетных отношений / С.И.Мацюра // Актуальные проблемы экономики. - 2009. - № 5. - С. 223-229.
4. Радионов Ю. Об использовании межбюджетных трансфертов / Ю.Радионов // Экономика Украины. - 2010. - № 9. - С. 50-59.
5. Филатова Т. Взаимные расчеты между государственным и местными бюджетами в части межбюджетных трансфертов в 2010 году / Т. Филатова // Казна Украины. - 2010. - № 5. - С. 21-23.
|
