Вариант 9
Группы критериев оценки эффективности деятельности налоговых органов.
138.Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
139.Задача. Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся объекты основных средств сроком полезного использования: три года (первоначальная стоимость — 180 тыс. руб., остаточная стоимость — 150 тыс. руб.); девять лет (первоначальная стоимость — 730 тыс. руб., остаточная стоимость — 540 тыс. руб.); 20 лет (первоначальная стоимость — 2830 тыс. руб.; остаточная стоимость — 2540 тыс. руб.). Доходы от реализации продукции за год составили 9700 тыс. руб., расходы — 8200 тыс. руб., в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование — 30 тыс. руб. (уплачено 25 руб.). Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 тыс. руб.
Исчислите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период (объект налогообложения доходы). Рассчитайте сумму налога по альтернативно варианту — объектом налогообложения приняты доходы. уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимален для данной организации.
140.Ситуация. С 01.01.2008 организация применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". С 01.01.2012 организация планирует перейти на общую систему налогообложения.
В период применения УСН организация осуществила капитальные вложения в строительство объектов недвижимости (таунхаусов и коммуникаций для них), которые планируется продать в 2012 г. В период применения УСН таунхаусы и инженерные коммуникации в эксплуатацию не вводились.
Можно ли в 2012 г. при применении общей системы налогообложения учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, стоимость капитальных вложений в строительство таунхаусов и инженерных коммуникаций для них, осуществленных в период применения УСН?
141.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
Вариант 10
Актуальные проблемы применения действующего механизма исчисления НДС в российской практике.
142.Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
143.Задача. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 10 780 тыс. руб., расходы составили 8550 тыс. руб. Кроме того, организации оказана финансовая помощь на развитие производства в размере 340 тыс. руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислена в размере 30 тыс. руб., уплачена в размере 25 тыс. руб. 20 января текущего налогового периода приобретено измерительное устройство стоимостью 30 тыс. руб. (срок полезного использования 5 лет), которое введено в эксплуатацию 2 февраля. При эксплуатации обнаружен дефект, и устройство 30 мая возвращено продавцу. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
144.Ситуация. Физическое лицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и оказывать услуги по перевозке работников сторонней организации на личном автомобиле по договору фрахтования с экипажем.
Вправе ли ИП в отношении указанной деятельности уплачивать ЕНВД или в отношении данного вида деятельности применяется иная система налогообложения?
145.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
Вариант 11
Направления налогового прогнозирования и планирования НДС на макроуровне.
146.Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
147.Задача. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 7450 тыс. руб. Расходы составили 6650 тыс. руб., в том числе на оплату работы в праздничные дни — 10 тыс. руб., премии ко дню профессионального праздника — 35 тыс. руб. Сумма убытка прошлых лет составила 45 тыс. руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
148.Ситуация. Физлицо с родителями приобрело по договору мены в долевую собственность квартиру в 1993 г. Доля физлица находилась в его собственности более трех лет с 1993 г. По договору дарения в 2010 г. физлицо получило долю отца в праве собственности на квартиру. В 2010 г. физлицо получило свидетельство о праве на наследство по закону на долю, принадлежавшую матери физлица. В результате физлицо стало единственным собственником квартиры и получило новое свидетельство о государственной регистрации права собственности. Физлицо планирует продать квартиру.
Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи указанной квартиры?
149.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
Вариант 12
Концептуальные основы налогового планирования на микроуровне.
150.Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
151.Задача. На физическое лицо зарегистрированы два легковых автомобиля с мощностью двигателей 105 и 120 л.с. В июне автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. передан по доверенности другому физическому лицу.
Рассчитайте налог, который уплатит владелец автомобилей, используя ставки, действующие в вашем регионе.
152.Ситуация. Организация, осуществляющая медицинскую деятельность, в отчетном (налоговом) периоде совершает сделки с финансовыми инструментами срочных сделок. Вправе ли она применять налоговую ставку по налогу на прибыль 0 процентов?
153.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
Вариант 13
Методика определения налогового бремени макроэкономического анализа влияния налогов на структуру добавленной стоимости, распределяемой на территориальном, отраслевом и микроэкономическом уровнях.
154.Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
155.Задача. Организация занимается оптовой торговлей. На балансе у нее находятся два легковых автомобиля с мощностью двигателей 95 и 105 л.с. В феврале организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 130 л.с, который оформила в собственность в августе текущего налогового периода.
Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ.
156.Ситуация. Организация использует в производственной деятельности патент на изобретение. Патент учитывается в составе нематериальных активов, применяется линейный метод начисления амортизации. Срок полезного использования патента определен равным сроку действия патента на территории РФ и составляет 20 лет.
Патент досрочно прекратил свое действие в связи с неуплатой патентной пошлины. Действие патента восстановлено с 20.07.2011 до истечения срока его действия, а изобретение продолжало использоваться и в период прекращения действия патента, и после его восстановления.
Положения гл. 25 НК РФ не связывают уменьшение полученных доходов на сумму произведенных расходов с фактом государственной регистрации лицензионного договора. Пунктом 2 ст. 258 НК РФ определено, что срок полезного использования НМА определяется исходя из срока действия патента, а также исходя из срока полезного использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
Правомерно ли организация полагает, что, поскольку НМА продолжал использоваться при производстве продукции в период прекращения действия патента, нет оснований для пересмотра срока его полезного использования и величины амортизационных отчислений в целях исчисления налога на прибыль?
157.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
Вариант 14
Обеспечение органического единства между НДС и добавленной стоимостью.
158.Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
159.Задача. Организация владеет земельным участком на праве собственности. Нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования установлено, что данная организация является плательщиком земельного налога и обязана исчислять и уплачивать авансовые платежи по нему. Налоговая ставка определена в размере 1%. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2010 г. составляет 31 000 000 руб.
Необходимо рассчитать сумму земельного налога за год.
160.Ситуация. На основании п. 9 ст. 258 НК РФ суммы амортизационной премии подлежат восстановлению в случае реализации ранее чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию основных средств, в отношении которых применены положения об амортизационной премии.
Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Таким образом, передача права собственности на товар одним лицом другому лицу на безвозмездной основе признается реализацией только в случаях, предусмотренных НК РФ. Нормы гл. 25 НК РФ не содержат указанных случаев.
Правомерно ли, что передача основного средства на безвозмездной основе ранее чем через 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию не является основанием для восстановления ранее примененной амортизационной премии для целей исчисления налога на прибыль?
161.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
Вариант 15
Критерии формирования эффективного налогового механизма, учитывающие интересы государства и хозяйствующих субъектов, в условиях ограниченных ресурсов и ориентированные на укрепление финансовой самостоятельности бюджетов регионов, обеспечивающие увеличение объемов налоговых поступлений путем расширения налогооблагаемой базы.
162.Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
163.Задача. По данным Книги учета доходов и расходов доход организации составил:
за первый квартал (январь - март) - 295 000 руб.;
за полугодие (январь - июнь) - 770 000 руб.;
за 9 месяцев (январь - сентябрь) - 1 180 000 руб.;
за год (январь - декабрь) - 1 690 000 руб.
В качестве объекта налогообложения организацией выбран «доходы».
Необходимо:
рассчитать сумму авансовых платежей за первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года:
исчислить сумму единого налога при УСН, подлежащую уплате в бюджет по окончании года.
164.Ситуация. Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники.
Правомерно ли применение УСН на основе патента при оказании данных услуг как физическим, так и юридическим лицам?
165.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
Вариант 16
Развитие прямого налогообложения в налоговой системе России.
166.Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
167.Задача. Организация продает детскую одежду, обувь, детское питание, которые облагаются НДС по ставке 10%.
В числе товаров для детей организация реализует также спортивную обувь (кеды, кроссовки), которые облагаются НДС по ставке 18%.
Реализацию по разным ставкам бухгалтер учитывает раздельно.
В течение I квартала организация реализовала товары, облагаемые по ставке 10%, на сумму 1 400 000 руб. (без учета НДС), а товары, облагаемые по ставке 18%, на сумму 200 000 руб. (без учета НДС).
Необходимо исчислить общую сумму НДС при осуществлении операций, облагаемых по разным ставкам.
168.Ситуация. Российская организация имела на балансе основное средство (теплоход), приобретенное в декабре 2011 г. и зарегистрированное под флагом иностранного государства. Теплоход осуществлял морские перевозки нефтепродуктов за пределами РФ.
В мае 2012 г. теплоход был продан иностранному покупателю. Теплоход был передан в соответствии с договором в порту на территории Украины.
Облагается ли НДС реализация основного средства (теплохода)?
В каком разделе налоговой декларации по НДС необходимо отразить данную операцию?
169.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
Вариант 17
Направления реформирования прямых налогов, с учетом реализации интересов субъектов налоговых отношений.
170.Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
171.Задача. Организация предоставляет в аренду нежилое помещение. По условиям договора аренды ежемесячная плата составляет 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.) и вносится арендатором не позднее 7-го числа следующего месяца.
За просрочку платежа стороны предусмотрели начисление пени в размере 0,1% от неуплаченной суммы арендной платы (без НДС) за каждый день просрочки.
Предположим, арендная плата за июль 2009 г. произведена арендатором с опозданием на 10 дней.
Необходимо рассчитать сумму пени за просрочку платежа.
172.Ситуация. В 2011 г. супруги продали дом и земельный участок. Срок нахождения указанного имущества в собственности составляет менее 3 лет, стоимость имущества - более 3 000 000 руб. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на дом и земельный участок было оформлено на супруга.
В этом же налоговом периоде (в 2011 г.) супруги купили квартиру стоимостью более 3 000 000 руб., договор купли-продажи и все платежные документы оформлены на супругу.
Имеет ли право супруг на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на покупку квартиры в полном объеме на основании письменного заявления обоих супругов, так как квартира приобретена в период нахождения в браке и является совместной собственностью супругов согласно Семейному кодексу РФ?
173.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
Вариант 18
Основные положения системы налогового планирования, позволяющие реализовать финансовую стратегию малого предприятия в области развития инвестиционной деятельности.
174. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
175.Задача. Организация «Омега» продала организации «Космос» партию товара. Данная операция облагается НДС по ставке 18%. Цена договора сформирована без учета НДС и составляет 100 000 руб. Условия об уплате покупателем НДС дополнительно к цене товаров договор не содержит.
Организация «Космос» перечислила организации «Омега» 100 000 руб.
Необходимо, определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
176.Ситуация. ООО реорганизуется в форме преобразования в ЗАО. Момент завершения реорганизации и внесения записи в ЕГРЮЛ - 03.09.2012.
1. Каков порядок определения последнего налогового периода для ООО и первого налогового периода для ЗАО с целью представления налоговых деклараций в налоговые органы?
2. Предусмотрены ли особый порядок и сроки подтверждения ставки 0% по НДС и по акцизам при экспорте товаров для реорганизованной организации?
3. Каков порядок представления в налоговые органы налоговой декларации по налогу на прибыль при реорганизации ОАО в форме преобразования в ЗАО?
Существуют ли в таком случае особенности при исчислении авансов по налогу на прибыль?
4. Каковы порядок и сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций, налоговый период по которым установлен как календарный год с отчетными периодами квартал, полугодие, девять месяцев года по следующим налогам:
- налогу на имущество организаций;
- транспортному налогу;
- земельному налогу?
5. Каковы порядок и сроки представления в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ по доходам, выплаченным ООО и ЗАО?
Есть ли необходимость сдавать отчетность по НДФЛ после завершения реорганизации на дату 02.09.2012 или возможно отчитаться по итогам налогового периода - 2012 г. по сроку 01.04.2013?
177.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
Вариант 19
Налоговый механизм управления инвестиционной деятельностью предприятий малого бизнеса.
178.Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
179.Задача. В 2012 г. инженер организации «Омега» Н.П. Сорокин получил от организации следующие доходы:
заработную плату в размере 360 000 руб.;
оплату стоимости годового абонемента в фитнес-клуб в размере 12 000 руб. в январе;
материальную помощь в связи с юбилеем в размере 10 000 руб.
В течение 2012 г. Н.П. Сорокин не имел права на получение налоговых вычетов.
Необходимо определить сумму НДФЛ, которую бухгалтер должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет.
180.Ситуация. Согласно решению общего собрания членов сельскохозяйственного производственного кооператива принято решение о реорганизации кооператива путем присоединения к ООО. Сельскохозяйственный производственный кооператив обратился в налоговый орган с заявлением о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (форма N Р16003). Кооперативом выполнены все требования Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в части представления полного комплекта необходимых документов. Решением налоговой инспекции кооперативу отказано в удовлетворении заявления с указанием на то, что кооператив не имеет правовых оснований для подачи заявления государственной регистрации прекращения деятельности при реорганизации в форме присоединения. Правомерна ли позиция налогового органа?
181.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
Вариант 20
Оптимизации налогообложения инвестиционной деятельности малых предприятий.
182.Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
183.Задача. Организация «Космос» в ходе рекламной акции провела конкурс среди неопределенного круга лиц. Победителю конкурса гражданину А.И. Пронину был вручен холодильник стоимостью 12 000 руб.
Необходимо определить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет.
184.Ситуация. ООО представило в налоговую инспекцию декларацию по налогу на добавленную стоимость, указав в ней к возмещению из бюджета сумму налога, уплаченного поставщику по экспортным операциям, а также пакет документов, подтверждающих применение ставки 0%. В течение срока, предусмотренного для камеральной налоговой проверки, организация была реорганизована в форме преобразования в ОАО и поставлена на учет в другом налоговом органе в связи со сменой своего местонахождения. Каким из указанных налоговых органов будет принято решение о возмещении или отказе в возмещении НДС? Необходимо ли организации повторно подавать все необходимые документы в налоговый орган по новому месту учета?
185.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
Вариант 21
Повышение эффективности налоговой составляющей инвестиционной деятельности малых предприятий.
186.Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
187.Задача. Организация за свой счет произвела разведку месторождения каменного угля и занялась его разработкой. В мае организация добыла 30 тыс. т угля, а реализовала 15 тыс. т угля. Выручка составила 100000 тыс. руб.
Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет.
188.Ситуация. ОАО планирует провести реорганизацию в форме присоединения ОАО к ООО "А". В этой связи возникает необходимость проведения двух последовательных реорганизаций:
1) преобразование ОАО в ООО "Б";
2) присоединение преобразованного ООО "Б" к ООО "А".
НК РФ предусматривает, что в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации (п. 5 ст. 283 НК РФ).
В силу положений ст. ст. 57, 58 ГК РФ, ст. 50 НК РФ, а также ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей":
при реорганизации в форме преобразования преобразованное юридическое лицо (ОАО) прекращает свою деятельность, при этом его правопреемником становится вновь возникшее юридическое лицо (ООО "Б");
при реорганизации в форме присоединения прекращает деятельность присоединяемое юридическое лицо (ООО "Б"), при этом правопреемником становится присоединившее юридическое лицо (ООО "А").
Соответственно, по результатам двух последовательных реорганизаций ООО "А" является правопреемником ОАО. Также выполняется и второе условие п. 5 ст. 283 НК РФ о прекращении деятельности реорганизуемой организации.
Таким образом, ОАО считает, что НК РФ не запрещает организации-правопреемнику (ООО "А") признать в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в порядке, установленном в ст. 283 НК РФ, убытки прошлых лет, образовавшиеся у правопредшественника (ОАО) в том числе по результатам двух последовательных реорганизаций (преобразования и присоединения), при наличии документов, подтверждающих данные убытки.
Правомерна ли позиция ОАО?
189.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
Вариант 22
Трансформации налоговой системы России в условиях взаимодействия с экономическими сообществами.
190.Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
191.Задача. Организация «Геката» решила перейти на упрощенную систему налогообложения. Для того чтобы выбрать объект налогообложения, бухгалтер проанализировал показатели деятельности организации за год. Доходы за этот период составили 1 млн руб. Расходы, осуществленные и оплаченные за этот период, бухгалтер разделил на две группы. В первую вошли расходы, упомянутые в ст. 346.16 НК РФ, а во вторую - не включенные в эту статью. В результате величина расходов, на сумму которых можно уменьшить величину доходов, составила 500 тыс. руб.
Необходимо:
выбрать объект налогообложения;
рассчитать сумму единого налога при разных объектах налогообложения.
192.Ситуация. ЗАО владеет с августа 2008 г. 100% доли в уставном капитале ООО. В августе 2011 г. ООО реорганизовано путем преобразования в ОАО. ОАО является правопреемником ООО на основании передаточного акта. Доля ЗАО в уставном капитале ООО обменивается на акции в соответствии с решением единственного участника. ЗАО является единственным акционером ОАО.
С учетом времени владения долей в ООО на 30.04.2012 (дату принятия решения о выплате дивидендов) ЗАО будет владеть акциями (долей) ОАО более 365 дней.
При начислении дивидендов за 2011 г. вправе ли ОАО (налоговый агент) применить при выплате дивидендов ЗАО нулевую ставку по налогу на прибыль, предусмотренную пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ?
193.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
Вариант 23
Применение в России опыта антикризисных налоговых мер странами ЕС.
194.Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
195.Задача. В июле 2012 г. организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, менее пяти. В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.
В ноябре 2012 г. автомобиль был снят с учета и продан. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано в организации в течение пяти месяцев (июль, август, сентябрь, октябрь и ноябрь). Ставка налога для указанного автомобиля составляет 30 руб. за 1 л.с. Отчетные периоды по налогу не установлены.
Необходимо исчислить сумму транспортного налога.
196.Ситуация. Организация, применяющая УСН, произвела реорганизацию путем преобразования. Имеет ли право применять УСН организация-правопреемник?
197.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
Вариант 24
Базовые направления развития категориально-понятийного аппарата системы налогового прогнозирования и планирования.
198.Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
199.Задача. Стоимость имущества по месту нахождения организации за отчетный период (I квартал года) составила:
на 1 января - 400 000 руб.;
на 1 февраля - 380 000 руб.;
на 1 марта - 410 000 руб.;
на 1 апреля - 410 000 руб.
Необходимо рассчитать среднюю стоимость имущества по месту нахождения организации за отчетный период по состоянию на 1 апреля текущего года.
200.Ситуация. В 2011 г. ООО было реорганизовано в форме преобразования в ОАО. В соответствии с передаточным актом все права и обязанности ООО перешли к ОАО. В соответствии с п. 5 ст. 58 ГК РФ при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом. Российская организация (единственный участник ООО) в день государственной регистрации указанного преобразования стала собственником 100% акций ОАО.
На основании абз. 3 п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае реорганизации юридического лица право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит к юридическим лицам - правопреемникам реорганизованного юридического лица. Следовательно, гражданско-правовая природа реорганизации в форме преобразования предусматривает непрерывность владения имуществом реорганизованного юридического лица, при которой не происходит отчуждения собственности реорганизуемого юридического лица, а также смены собственника долей (акций) реорганизованного юридического лица.
Подпунктом 1 п. 3 ст. 284 НК РФ предусмотрена нулевая ставка по налогу на прибыль в отношении доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
Правомерно ли в отношении дивидендов, выплачиваемых участнику реорганизованного ООО за 2011 г., применять нулевую ставку по налогу на прибыль, предусмотренную пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ?
201.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
Вариант 25
Концепция функционирования системы налогового прогнозирования и планирования на макроуровне, позволяющая формировать на предикативной основе систему мероприятий тактического и стратегического развития.
202.Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению.
203.Задача. Компания оказывает услуги по перевозке пассажиров. В городе, в котором работает организация, эта деятельность переведена на ЕНВД. В 2010 г. величина коэффициента-дефлятора К1 равна 1,148. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,5. В течение III квартала 2010 г. организация вела предпринимательскую деятельность непрерывно.
Организация использует для перевозки 5 микроавтобусов «Газель». 15 августа организация заключила договор на аренду 3 дополнительных микроавтобусов «Газель», в каждом микроавтобусе 13 посадочных мест.
Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за третий квартал.
204.Ситуация. В августе 2011 г. была осуществлена реорганизация ОАО в форме преобразования в ООО. В результате преобразования ООО стало правопреемником ОАО по всем правам и обязательствам.
Согласно ст. 50 НК РФ исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником этого юридического лица.
ОАО применяло УСН. ООО полагает, что в данном случае имеет место универсальное правопреемство и к нему наряду с другими правами переходит и право реорганизованного юридического лица на применение УСН, в том числе и в течение налогового периода - 2011 г.
Практика арбитражных судов исходит из того, что правопреемник реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков, в том числе и правом на применение УСН реорганизуемого юридического лица (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.01.2005 N А19-7697/04-45-Ф02-5642/04-С1, ФАС Уральского округа от 01.03.2007 N Ф09-1144/07-С3). Суды исходят из того, что вопрос о порядке перехода на УСН организации в случае ее создания в результате реорганизации путем преобразования в НК РФ не регламентирован.
В настоящее время показатели деятельности ООО соответствуют требованиям согласно ст. 346.12 НК РФ, при наличии которых налогоплательщик вправе применять УСН.
Вправе ли ООО применять УСН?
205.Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей».
|
