Тема 2.2. Состав доходов бюджетов.
Распределение доходов между бюджетами, входящими в бюджетную систему
Доходы государственного бюджета
Доходы бюджета представляют собой экономические отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу формирования централизованного денежного фонда.
По бюджетному кодексу: доходы бюджета – это денежные средства, поступающие безвозвратно и в безвозмездном порядке, в соответствии с законодательством, в распоряжение органов государственной власти и органов местного самоуправления.
Основным источником формирования бюджетных доходов является НД, выраженный в форме прибыли организаций, ЗП работников материального производства и работников непроизводственной сферы, ссудного процента кредитных организаций, доходов собственников имущества.
Классификация бюджетных доходов:
В зависимости от уровня управления:
доходы федеральных бюджетов;
доходы субъектов РФ;
доходы местных бюджетов.
По финансовому содержанию:
По назначению:
общие, то есть доходы, которые поступают на единый счет и расходуются по всем подразделениям;
целевые.
В соответствии с БК, доходы всех бюджетов формируются за счет:
Налоговых доходов.
Неналоговых доходов.
Межбюджетных трансфертов.
Основой формирования доходов бюджетов всех уровней являются налоговые доходы, представляющие собой предусмотренные налоговым законодательством налоги и сборы, а также пени и штрафы, связанные с взиманием налогов.
Налоги подразделяются в зависимости от уровня управления.
Федеральные налоги – это налоги, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.
Федеральные налоги:
НДС;
акцизы;
налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
ЕСН;
водный налог;
налог на добычу полезных ископаемых;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.
Помимо них, кодексом предусмотрены специальные налоговые режимы, которые также включаются в состав федеральных налогов:
УСН.
ЕНВД.
Единый сельскохозяйственный налог.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Региональные налоги – это налоги, устанавливаемые в соответствии с НК законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на их территории. При установлении региональных налогов, органы власти субъектов РФ вправе изменять в порядке и пределах, установленных НК, ставки налога, сроки уплаты, порядок уплаты и налоговые льготы.
Региональные налоги:
Транспортный.
На имущество организаций.
На игорный бизнес.
Местные налоги:
Земельный.
На имущество физических лиц.
Неналоговые доходы являются составной частью доходов бюджетов всех уровней и часто не имеют постоянного фискального характера.
В соответствии с законодательством, к неналоговым доходам относятся:
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности:
средства, получаемые в виде арендной или иной платы за сдачу во временное владение и пользование государственного и муниципального имущества;
часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Доходы от продажи и приватизации государственного и муниципального имущества.
Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответствующих органов власти.
Средства, получаемые в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности: штрафы, конфискации и другие принудительные изъятия.
Доходы от ВЭД: таможенные пошлины, сборы.
Другие доходы.
Доходы федерального бюджета
Федеральный бюджет занимает ведущее место в бюджетной системе. Его доля в общем объеме доходов и расходов бюджетной системы ежегодно увеличивается и составляет более 50%.
Федеральный бюджет призван обеспечить общегосударственные потребности в финансовых ресурсах на федеральном уровне. В этих целях за ним закреплены самые крупные виды налогов, причем федеральное правительство мобилизует в свое распоряжение такие налоги, которые в меньшей степени подвержены конъюнктурным колебаниям и более регулярно поступают в течение года.
Следует отметить, что до 2005 года большинство налогов, формирующих федеральный бюджет, являлись регулирующими, процентные отчисления по которым в нижестоящие бюджеты ежегодно пересматривались. Это не позволяло осуществлять среднесрочное и долгосрочное планирование, развитие регионов в отдельности и РФ в целом. В соответствии с последними изменениями в БК, все доходы, поступающие в бюджетную систему, четко закреплены за соответствующими бюджетами на постоянной основе.
Состав доходов федерального бюджета:
Налоговые доходы, к которым относятся:
налог на прибыль организаций по ставке 6,5%;
НДС – 100%;
акцизы – по разным видам подакцизных товаров от 40 до 100%, в том числе акцизы на спиртосодержащую продукцию – 50%, акцизы на автомобильный бензин, ДТ – 40%, акцизы на подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ – 100%;
налог на добычу полезных ископаемых по разным видам сырья от 40 до 100%;
сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутриводные объекты) – 70%;
сбор за пользование внутриводных объектов водных биологических ресурсов – 100%;
единый налог по ставке, зачисляемый в федеральный бюджет – 6%.
Неналоговые доходы:
от использования и продажи государственного имущества;
от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов власти РФ;
часть прибыли государственных унитарных предприятий;
таможенные пошлины и сборы – 100%.
Состав доходов региональных бюджетов
Налоговые доходы:
Налог на имущество организаций – 100%.
Налог на игорный бизнес – 100%.
Транспортный налог – 100%.
Налог на прибыль организаций по ставке 17,5%.
НДФЛ – 7%.
Акцизы по разным видам подакцизных товаров – от 50% до 100%, в том числе:
акцизы на спиртосодержащую продукцию – 50%;
акцизы на автомобильный бензин и ДТ – 60%;
акцизы на алкогольную продукцию – 100%.
Налог на добычу полезных ископаемых – от 5% до 100%.
Сбор за пользование объектами животного мира – 100%.
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, исключая внутриводные объекты – 30%.
Единый налог, связанный с применением УСН – 90%.
Единый сельхозналог – 30%.
Налог на наследование или дарение – 100%.
Неналоговые доходы: то же, но в ведении субъектов РФ.
Межбюджетные трансферты в форме дотаций, субвенций, субсидий.
В соответствии с БК, региональные органы власти имеют право закреплять на постоянной основе за местными бюджетами часть собственных налоговых доходов.
Особенности структуры доходов бюджетов муниципальных образований
Реформа местного самоуправления позволила сгруппировать местные бюджеты по видам муниципальных образований и закрепить за каждым из них собственные источники доходов.
Состав налоговых доходов местных бюджетов
Источник дохода
|
Нормативы отчислений
|
Консолидированный бюджет местного района (КБМР)
|
Бюджет городского округа
|
Бюджет
муниципального района
|
Бюджеты городских
и сельских поселений
|
Всего по КБМР
|
1. Земельный налог
|
100
|
100
|
100
|
100
|
2. НИФЛ
|
100
|
100
|
100
|
100
|
3. НДФЛ
|
20
|
10
|
30
|
30
|
4.ЕНВД
|
90
|
0
|
90
|
90
|
5.Ес/хН
|
30
|
30
|
60
|
60
|
6. Гос. пошлина
|
100
|
0
|
100
|
100
|
Земельный налог и НИФЛ поступают в бюджеты муниципальных районов в части, взимаемых на соответствующих территориях.
 
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:
Доходов от использования и реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности.
Части прибыли унитарных муниципальных предприятий.
Доходы бюджетных учреждений, находящихся в ведении муниципальных органов власти.
Платы за негативное воздействие на окружающую среду – 40% для муниципальных районов и округов.
Кроме налоговых и неналоговых доходов в местные бюджеты поступают межбюджетные трансферты из вышестоящих бюджетов в формах дотаций, субвенций, субсидий.
Основы планирования бюджетных доходов
Планирование – неотъемлемый элемент научно обоснованного бюджетного процесса; последовательность этапов планирования доходов бюджета представляет собой единую систему управляющих действий на текущий период и перспективу.
Перспективное планирование предполагает проведение предварительной оценки поступления доходов при условии следования выбранной концепции развития экономики. Оно включает в себя расчет объемов бюджетных поступлений территории исходя из показателей, характеризующих темпы роста экономики региона, составления его экономического потенциала, эффективности использования территориальной собственности, потребность региона в дополнительных ресурсах.
Краткосрочное планирование доходов бюджетов всех уровней – оценка бюджетных поступлений в расчете на 1 год.
Установление величины доходов утверждается законодательно в рамках бюджета в целом. В процессе исполнения бюджета оценивается и анализируется фактическое исполнение доходов текущего периода, что отражается в оперативном планировании доходов.
Для контроля за поступлением доходов в бюджет разрабатывают квартальные, месячные, 10-ти и 5-дневные планы.
Таким образом планирование бюджетных доходов представляет собой комплексный и многофакторный процесс разработки общей структуры и объемов доходов бюджета на очередной финансовый год и на перспективу.
Основной источник доходов бюджетов всех уровней – налоговые поступления. Следовательно, одним из важнейших элементов системы планирования доходов бюджета является налоговое планирование. Основной задачей налогового планирования является определение объемов налоговых поступлений на долгосрочный и краткосрочный периоды на основе расчетов изменения доходности предприятий и отраслей народного хозяйства.
Налоговое планирование включает в себя следующие этапы:
Анализ исходных условий для разработки плана налоговых доходов бюджета, а также формирования прогнозов развития территории на перспективу. Здесь осуществляется анализ действующего налогового законодательства, социально-экономического развития соответствующей территории. Составляется баланс финансовых ресурсов территории на текущий финансовый год.
Корректировка налоговой политики: устанавливаются или изменяются в соответствии с проводимыми преобразованиями цели, на достижение которых ориентируется система налогообложения страны. Здесь осуществляют расчет суммы налогов, зачисляемых в бюджеты уровней.
Методы налогового планирования:
Метод экспертных оценок (метод ДЕЛФИ) – метод коллективных экспертных оценок, основанный на выявлении, согласовании оценок группы специалистов путем их опроса.
Здесь применительно к бюджетному планированию группа специалистов высказывает свое мнение о предполагаемых налоговых поступлениях. Несмотря на то, что этот метод широко распространен на Западе, его чаще используют как дополнение к результатам, полученным более строгими методами.
Метод определения контрольных значений – используется для расчетов объема годовых поступлений бюджетных доходов в целом и налоговых доходов в частности.
Здесь используются итоговые значения предыдущего года, увеличенные на ожидаемый уровень инфляции.
Метод экстраполяции – изучение сложившихся в прошлом и настоящем закономерностей функционирования и развития экономики и социально-экономической системы и распространение этих закономерностей на будущий период.
Казуальные методы – система методов регрессии и моделирования. Чаще всего для определения базового объема поступлений используются регрессивные модели.
Например, для оценки последствий принятых или предполагаемых законом моделей микромоделирования, результаты которых вносят в базовый прогноз.
В настоящее время в РФ нет окончательной методики расчета налоговых доходов бюджета, нет и базы данных, необходимых для достоверного моделирования и воздействия различных факторов на объем бюджетных поступлений. В целом все используемые в РФ методики могут быть разделены на 2 группы:
Методики, основанные на данных о налоговых поступлениях за предыдущий период.
Методики, основанные на анализе показателей, формирующих налоговую базу по налогу.
Общая характеристика бюджетных расходов
Расходы бюджета, понятие и роль в экономике государства
Расходы бюджета – экономические отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами, органами власти других уровней, другими государствами по поводу использования централизованных денежных фондов.
Расходы бюджета (по БК РФ) – денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления
Управление расходами считается одной из важнейших проблем в государстве независимо от уровня развития ее экономики и поступлений в бюджет. Расходная база по отношению к его доходам является первичной. Задачи управления расходами включают 3 этапа:
Определение политики, целей и ресурсов для их достижения
Распределение этих ресурсов
Обеспечение выполнения конкретных задач наиболее эффективным способом.
Основные показатели, характеризующие уровень и степень воздействия государственных расходов на макроэкономическую стабилизацию:
уровень централизации расходов в рамках государственного бюджета в процентах в ВВП;
распределение бюджетных расходов между органами власти всех уровней;
отраслевая структура расходов;
соотношение текущих и капитальных расходов.
Формы и виды осуществления расходных обязательств
Расходы делятся текущие и капитальные.
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ – часть бюджетных средств, обеспечивающих текущее функционирование органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание поддержки нижестоящим бюджетам и отдельным отраслям экономики.
КАПИТАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ – часть бюджетных расходов, обеспечивающая инновационную, инвестиционную деятельность. Это расходы, связанные с расширенным воспроизводством и при осуществлении которых создается (увеличивается) государственное и муниципальное имущество.
Предоставление бюджетных средств может осуществляться в следующих формах:
Ассигнование на содержание бюджетных учреждений на оплату труда, на перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, командировочные и другие компенсационные расходы, трансферты населению, оплата товаров, работ, услуг в соответствии с утвержденными сметами по закладным государственных и муниципальных органов.
Средства на оплату товаров, работ, услуг на сумму более 2000 МРОТ – осуществляется исключительно на основе государственных и муниципальных контрактов – договоров, заключенных между органами власти и бюджетными учреждениями в целях обеспечения государственных и муниципальных нужд, предусматривающих расходы соответствующего бюджета. Государственные и муниципальные нужды – совокупность государственных и муниципальных контрактов за счет средств соответствующего бюджета.
Трансферты населению – бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению (пенсий, пособий, стипендий).
Бюджетные кредиты юридическим лицам.
Субвенции и субсидии юридическим и физическим лицам.
Межбюджетные трансферты.
Состав и структура расходов федерального бюджета
В соответствии с Конституции РФ в ведении федеральных органов власти под финансированием находятся:
Внешняя политика и международные отношения РФ.
Оборона и безопасность.
Ядерная энергетика.
Федеральные трансферты.
Деятельность в космосе.
Содержание и развитие предприятий, учреждений, организаций, находящихся в ведении федеральных органов власти.
Реализация федеральной политики и федеральных программ в области государственного, экономического, экологического, социального, культурного и национального развития РФ.
Характеристика расходов субъектов РФ
В соответствии с законом «Об общих принципах организации органов законодательной и исполнительной власти» за счет средств региональных бюджетов осуществляются следующие виды расходов:
материально-техническое и финансовое обеспечение деятельности органов государственной власти субъектов РФ;
обеспечение реализации межмуниципальных программ и проектов в области охраны окружающей среды и экологической безопасности;
поддержка сельскохозяйственного производства;
строительство и содержание дорог общего пользования межмуниципального значения;
автомобильный, железнодорожный, внутренний водный и воздушный транспорт (природное и межмуниципальное сообщение);
обеспечение на получение общедоступного и бесплатного, начального общего, основного общего, среднего общего и дополнительного образования в общеобразовательных учреждениях путем выделения субвенций местным бюджетам;
обеспечение предоставления начального и среднего профессионального образования;
содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций культуры, искусства, здравоохранения, находящихся в ведении региональных органов власти;
выплата платежей на обязательное медицинское образование, не работающего населения;
оказание финансовой поддержки местным бюджетам.
Особенности расходов местных бюджетов
В соответствии с федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления РФ» и закона НСО «О разграничении предметов ведения объектов муниципальной собственности, источников доходов между муниципальными образованиями объектами области» за счет федерального, регионального, местного бюджетов.
№ п/п
|
Наименование расходов
|
Бюджет
|
Городского округа
|
Муниципального района
|
Городских
и сельских
поселений
|
1
|
Организация, содержание и развитие ЖКХ
|
+
|
+
|
+
|
2
|
Содержание и строительство автомобильных дорог общего пользования (за исключением дорог федерального и регионального значения)
|
+
|
+
|
+
|
3
|
Организация транспортного обслуживания населения
|
+
|
+
|
+
|
4
|
Организация охраны общественного порядка муниципальной милиции
|
+
|
+
|
|
5
|
Обеспечение мер пожарной безопасности
|
+
|
|
+
|
6
|
Организация предоставления общедоступного бесплатного дошкольного, начального общего и среднего общего образования
|
+
|
+
|
|
7
|
Организация благоустройства и озеленение территорий муниципального образования
|
+
|
|
+
|
8
|
Обеспечение функционирования органов управления
|
+
|
+
|
+
|
9
|
Содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций культуры, искусства и здравоохранения, находящихся в ведении местных органов власти
|
+
|
+
|
+
|
10
|
Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселения
|
|
+
|
|
РАЗДЕЛ 3. ПЛАНИРОВАНИЕ И ФИНАНСИРОВАНИЕ
РАСХОДОВ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
|
