Учебно-методическое пособие дисциплины «Налоговое администрирование»
Скачать 0.95 Mb.
|
| Тема 2. Налоговые органы: структура, функции, задачи Лекционные вопросы: 2.1.ФНС РФ: структура, функции, задачи: В настоящее время федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. признана Федеральная налоговая служба (ФНС России). Согласно абз. 2 п. 4 Положения о Федеральной налоговой службе единую централизованную систему налоговых органов составляют ФНС России и ее территориальные органы. В норме п. 1 ст. 30 НК, и в ст. 1, 2 Закона о налоговых органах подчеркивается основной принцип построения налоговых органов - единство их системы. Это главный организационный принцип ее построения, вытекающий из закрепленных в ст. 8 и 74 Конституции принципов единства экономического пространства РФ, который требует обеспечения единства налоговой политики и налоговой системы РФ. Единство системы налоговых органов РФ отражает административную целостность всех органов ФНС России, их "вертикальную" властную подчиненность, единство целей, задач, прав и обязанностей всех указанных органов Налоговые органы представляют собой независимую систему контроля за соблюдением налогового законодательства. В данном случае независимость понимается, прежде всего, как процессуальная самостоятельность относительно местных органов власти и управления. Организационная структура налоговых органов РФ определяется государственным устройством Российской Федерации как федеративного государства. Построение системы налоговых органов в Российской Федерации изначально основывалась сугубо на территориально-административном государственном делении - на этом этапе были сформированы три уровня обеспечения налоговой безопасности государства: - федеральный уровень; - уровень субъекта Федерации; - местный уровень. Федеральная налоговая служба (ФНС России) признается "федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов". Положением о Федеральной налоговой службе (п. 4) предусмотрено, что федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с: - другими федеральными органами исполнительной власти; - органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации; - органами местного самоуправления; - государственными внебюджетными фондами; - общественными объединениями и иными организациями. Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации. По этой причине цели и задачи Федеральной налоговой службы обеспечивают достижение стратегических целей, тактических задач и показателей деятельности Министерства финансов РФ. Федеральная налоговая служба с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов ФНС России и подведомственных организаций (п. 6.4 Положения о Федеральной налоговой службе). 2.2.Территориальные органы ФНС РФ: структура, функции, задачи. Территориальными органами ФНС России в абз. 2 п. 4 Положения о Федеральной налоговой службе признаются: - межрегиональные инспекции ФНС России; - управления ФНС России по субъектам Российской Федерации; - инспекции ФНС России межрайонного уровня; - инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления. Территориальные органы ФНС России не относятся к числу органов местного самоуправления. В настоящее время в системе налоговых органов предусмотрены межрегиональные инспекции нескольких типов. Межрегиональные инспекции могут образовываться как по территориальному признаку (на уровне федеральных округов), так и исходя из их специализации (для работы с крупнейшими налогоплательщиками; для централизованной обработки данных). Все межрегиональные инспекции признаются территориальными органами ФНС России, и находятся в непосредственном подчинении ФНС России и подконтрольны ей. Межрегиональная инспекция ФНС России по федеральному округу осуществляет: - взаимодействие ФНС России с полномочным представителем Президента Российской Федерации в федеральном округе; - проверки эффективности работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации в федеральном округе; - в пределах своей компетенции финансовый контроль за деятельностью территориальных налоговых органов, организаций, находящихся в ведении ФНС России, на территории субъектов Российской Федерации, входящих в федеральный округ. ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ │ │ УРОВЕНЬ │ │ Министерство финансов Российской Федерации │ │ ─────────────────────┬──────────────────── │ │ ┌────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐│ │ │ Федеральная налоговая служба (ФНС России) ││ │ └─┬─────────────────┬──────────────┬─────────────────┬────────────────┘│ │ │ ┌──────────────┴────────────┐ │ ┌───────────────┴────────────────┐│ │ │ │ Межрегиональные инспекции │ │ │ Межрегиональная инспекция ││ │ │ │ ФНС России по крупнейшим │ │ │ ФНС России по централизованной ││ │ │ │ налогоплательщикам │ │ │ обработке данных ││ │ │ └───────────────────────────┘ │ └────────────────────────────────┘│ │ │ ┌───────────────────────┴───────────────────┐ │ │ │ │ Подведомственные организации │ │ │ │ └───────────────────────────────────────────┘ │ └────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ ФЕДЕРАЛЬНО-ОКРУЖНОЙ │ │ │ УРОВЕНЬ │ │ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ ├──┤Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам│ │ │ │ └───────────────────────────────────────────────────────────┘ │ └────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ РЕГИОНАЛЬНЫЙ │ │ │ УРОВЕНЬ │ │ ┌─┴─────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │ Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации │ │ │ └─┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ │ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ ├─────┤Специализированные инспекции ФНС России межрайонного уровня│ │ │ │ └───────────────────────────────────────────────────────────┘ │ └────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ МЕСТНЫЙ УРОВЕНЬ │ │ │ ┌────────────────────────────────────────┐ │ │ ├─────────┤Инспекции ФНС России межрайонного уровня│ │ │ │ └────────────────────────────────────────┘ │ │ └────────────────┐ │ │ ┌──────────┴───────────┬─────────────────────────┐ │ │ ┌──────┴──────┐ ┌────────┴────────┐ ┌──────────┴──────────┐ │ │ │Инспекции ФНС│ │ Инспекции ФНС │ │ Инспекции ФНС │ │ │ │ России │ │России по районам│ │ России по городам │ │ │ │ по районам │ │ в городах │ │без районного деления│ │ │ └─────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────────┘ │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Рис.1. Система и структура налоговых органов в России Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляет контрольные и надзорные функции в отношении налогоплательщиков, отнесенных по установленным критериям к категории крупнейших. Такие инспекции создаются в целях осуществления налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на федеральном уровне. Межрегиональные инспекции создаются по отраслевому принципу. Каждая такая инспекция осуществляет налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков только в одной из отраслей хозяйственной деятельности. Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации. Управления ФНС России по субъектам РФ являются элементом системы налоговых органов регионального уровня. Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации является территориальным налоговым органом, находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно. Инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления. Территориальная инспекция ФНС России является основным структурным элементом системы налоговых органов РФ. Инспекции ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления являются территориальными органами ФНС России и находятся в непосредственном подчинении управления ФНС России по субъекту Российской Федерации. Все они подконтрольны ФНС России и управлению. 2.3. Права и обязанности налоговых органов. Установлена обязанность налоговых органов в своей деятельности руководствоваться: - Конституцией Российской Федерации; - международными договорами Российской Федерации; - федеральными конституционными законами; - Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами; - Законом о налоговых органах Российской Федерации и иными законодательными актами Российской Федерации; - нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации; - нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации; - нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, принятыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов; - нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, принятыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов; - нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, принятыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов. Рассматриваемое нормативное предписание представляется более полным и конкретным по сравнению с нормой п. 3 ст. 30 НК РФ, согласно которой "налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации". Налоговые органы осуществляют свою деятельность, решают поставленные перед ними задачи непосредственно и во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, государственными внебюджетными фондами. В установленном порядке налоговые органы взаимодействуют также с международными организациями, органами государственной власти иностранных государств, общественными объединениями и иными организациями". Действующее законодательство, как правило, напрямую не предусматривает ответственности должностных лиц в обеспечении надлежащего уровня взаимодействия между органами государственной власти. Тем не менее, из современной судебной практики следует, что отсутствие подобного взаимодействия не может служить уважительной причиной неисполнения возложенных на органы власти обязанностей. Основными задачами деятельности налоговых органов признаются: - контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах; - контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов; - контроль (в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации) за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации; - контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции (в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации); - валютный контроль (в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации), осуществляемый в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования и Законом о налоговых органах. Предоставленные налоговым органам права по их содержанию можно классифицировать следующим образом: - организационные права; - информационно-аналитические права; - контрольно-проверочные права; - юрисдикционные права. Прямые права налоговых органов, то есть те права, которые предоставляются налоговым органам прямым указанием на это в соответствующей норме Закона. Однако помимо прямых прав налоговые органы, как и любой орган исполнительной власти, наделяются законодателем и целым комплексом прав опосредованного содержания, или опосредованных прав. Эти права напрямую в нормативных предписаниях могут быть не закреплены. Тем не менее, их наличие обусловлено существующими обязанностями или полномочиями, причем не только налоговых органов, но и взаимодействующих с ними участников налоговых отношений. К примеру, если согласно ст. 16 НК РФ "информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов", то у ФНС России, несомненно, имеется право такую информацию получать. В качестве еще одного примера опосредованного права назовем возможность доступа налоговых органов к информации, составляющей налоговую тайну. В отличие от прямо указанного в п. 15 ст. 7 Закона о налоговых органах права налоговых органов на доступ к информации, составляющей банковскую тайну, аналогичного указания в отношении налоговой тайны нормы Закона о налоговых органах и Налогового кодекса РФ не содержат. При этом в пп. 8 п. 1 ст. 32 НК РФ в обязанности налоговых органов вменена необходимость "соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение". В свою очередь, п. 3 ст. 102 НК РФ регламентирует порядок доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну. Соответственно, из этих норм можно сделать вывод о несомненном наличии у конкретно определенных должностных лиц налоговых органов опосредованного права на доступ к информации, составляющей налоговую тайну. Налоговые органы вправе: 1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; 2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; 3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; 6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации; 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; 8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; 10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации; 11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; 13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; 14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления): - о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК; - о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; - о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные НК. 2.4. Информатизация налоговых органов. В целях координации взаимодействия Минфина России и ФНС России в налоговой сфере создана соответствующая межведомственная комиссия и утверждено Положение о ее деятельности. Межведомственная комиссия по координации взаимодействия Минфина России и ФНС России в налоговой сфере создана для обеспечения согласованных действий и выработки единой позиции Минфина России и ФНС России по вопросам, входящим в их компетенцию. Основными задачами Комиссии являются: а) выработка согласованной позиции по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и иных нормативных правовых актов, регулирующих деятельность налоговых органов; б) подготовка предложений по совершенствованию законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и иных нормативных правовых актов, регулирующих деятельность налоговых органов; в) подготовка решений по иным вопросам в налоговой сфере, возникающим при взаимодействии Минфина России и ФНС России. В качестве примера организации взаимодействия между налоговыми органами и иными органами исполнительной власти, находящимися в ведении Минфина России, можно назвать Соглашение о сотрудничестве и информационном взаимодействии Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной налоговой службы при осуществлении валютного контроля. Данное Соглашение принято для организации совместной согласованной деятельности в целях обеспечения: - эффективности контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; - создания системы противодействия нарушениям валютного законодательства. Предметом Соглашения является: - обмен информацией для целей контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; - обмен ведомственными правовыми актами, осуществление взаимных консультаций, издание совместных документов по вопросам валютного контроля. Действующим Соглашением об информационном взаимодействии между Федеральным казначейством и Федеральной налоговой службой определен порядок и условия обмена информацией между центральным аппаратом Казначейства России и центральным аппаратом ФНС. Необходимость взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел помимо комментируемой нормы также предусмотрена в п. 2 ст. 7 Закона о ККТ. На основании этой статьи ОВД взаимодействуют, в пределах своей компетенции, с налоговыми органами при осуществлении последними указанных контрольных функций за применением контрольно-кассовой техники. Порядок взаимодействия между органами внутренних дел и налоговыми органами по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений урегулирован утвержденными совместным Приказом МВД России и ФНС России. С целью упрощения налоговых процедур и большей открытости налоговых органов благодаря развитию информационных технологий ФНС России был разработан и успешно используется сервис "Личный кабинет налогоплательщика". Налогоплательщики - физические лица могут узнать свою задолженность и напечатать платежные документы. С первых дней ввода в эксплуатацию данного сервиса подтвердилась его актуальность. С марта 2010 г. Управление предоставило налогоплательщикам - физическим лицам дополнительную возможность получить информацию о наличии задолженности по налогам с использованием мобильной связи. С начала эксплуатации сервиса Управлением обработано более 9000 СМС-обращений налогоплательщиков. Информационная политика ФНС России предполагает расширенный доступ к интернет-ресурсам и публикации необходимой для налогоплательщиков информации, предоставлению дополнительных сервисов налогоплательщикам на сайтах ФНС России и Управления. Так, на сайте Управления www.r78.nalog.ru доступны справочные информационные сведения из информационных ресурсов Федеральной налоговой службы. Блок онлайн-сервисов, предоставляемых налогоплательщикам, размещен на главной странице сайта и имеет разделы: "Адрес вашей инспекции", "Заполнить платежное поручение", "Сведения из ЕГРЮЛ (публикация)". Практическое занятие на тему: «Налоговые органы: структура, функции, задачи» Цель и задачи практического занятия: изучить налоговые органы: структура, функции, задачи. Основная задача приобрести навыки работы с налоговыми органами, узнать права и обязанности налоговых органов План занятия Вопросы, обсуждаемые на семинаре: Налоговые органы: структура, полномочия и задачи; Территориальные налоговые органы: структура, полномочия и задачи; Права и обязанности налоговых органов; Ответственность должностных лиц налоговых органов; Информатизация налоговых органов Подготовка докладов (рефератов):
Самостоятельная работа студента по теме «Налоговые органы: структура, функции, задачи» включает: самостоятельное изучение разделов дисциплины; подготовка к практическим и семинарским занятиям; подготовка рефератов Литература: [1; 2; 3; 8; 3; 11; 18] |
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговое администрирование» «Налоговое администрирование» разработан в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методическое пособие для семинарских занятий, самостоятельной... Организация, управление и администрирование в социальной работе: учебно-методическое пособие [Текст] / сост. А. В. Каратаев, М. М.... |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине налоговое администрирование... При разработке учебно – методического комплекса учебной дисциплины в основу положены |  | Рабочая Учебная программа дисциплины «Налоговое администрирование» |
| Учебно-методическое пособие дисциплины «Введение в профессию» Учебно-методическое пособие одобрено (рассмотрено) на заседании кафедры «Финансы и кредит» | | Учебно-методическое пособие дисциплины «Введение в профессию» Учебно-методическое пособие одобрено (рассмотрено) на заседании кафедры «Финансы и кредит» |
| Учебно-методическое пособие дисциплины «Управление взаимоотношениями с клиентами» Учебно-методическое пособие разработано на основании гос впо по направлению 080200. 62 «Менеджмент» от 20. 05. 2010 №544 | | Конспект биографии и творчества писателей данного модуля Организация, управление и администрирование в социальной работе: учебно-методическое пособие [Текст] / сост. А. В. Каратаев, М. М.... |
| Предмет: английский язык Класс: 9 Автор урока Организация, управление и администрирование в социальной работе: учебно-методическое пособие [Текст] / сост. А. В. Каратаев, М. М.... | | Обеспечение образовательного процесса периодическими, справочно-библиографическими... Организация, управление и администрирование в социальной работе: учебно-методическое пособие [Текст] / сост. А. В. Каратаев, М. М.... |
| Учебно-методическое пособие Тольятти 2011 удк ббк ахметжанова Г.... Учебно-методическое пособие предназначено для студентов магистров, обучающихся на педагогическом факультете тгу по направлению «Педагогика».... | | Учебно-методическое пособие по дисциплине «пропедевтика внутренних болезней» Учебно-методическое пособие предназначено для студентов 3 курса медико-профилактического факультета кгму |
| Учебно-методическое пособие по дисциплине «формирование здорового образа жизни у детей» Учебно-методическое пособие предназначено для студентов 1-3 курсов педиатрического факультета кгму | | Учебно-методическое пособие по дисциплине «пропедевтика внутренних... Учебно-методическое пособие предназначено для студентов 2-3 курсов лечебного факультета кгму |
| Учебно-методическое пособие по дисциплине «пропедевтика внутренних... Учебно-методическое пособие предназначено для студентов 2-3 курсов педиатрического факультета кгму | | Учебно-методическое пособие Учебно-методическое пособие предназначено для студентов дневной, вечерней и заочной форм обучения |
