Учебно-методический комплекс по дисциплине финансовое право для направления подготовки 030500. 62 Бакалавр юриспруденции
Скачать 1.99 Mb.
|
Тема 6. Налоговое право
а) общая характеристика субъектов налогового права; б) налоговая правосубъектность физических лиц и организаций; в) общественно-территориальные образования и их органы как субъекты налогового права. 6. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ: структура, содержание. Основные начала законодательства о налогах и сборах. Акты Конституционного Суда РФ в системе источников налогового права. 7. Элементы налогообложения. 8. Общие правила исполнения налоговой обязанности. 9. Принудительная процедура взыскания налогов с организаций и физических лиц. Меры публично-правового обеспечения обязанности по уплате налога. 10. Налоговое правонарушение: понятие, юридический состав, виды. 11. Ответственность за совершение налоговых правонарушений (налоговая ответственность). Производство по делам о налоговых правонарушениях. 12. Налоги с физических лиц: система и общая характеристика. 13. Налоги с организаций: система и общая характеристика. 14. Специальные налоговые режимы. Задачи 1. Муниципальное унитарное сельскохозяйственное предприятие «Новоселки» обратилось в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением о признании недействующим НПА в части – абзаца 2 пункта 1.4 Приложения № 1 к решению Рыбинского совета депутатов от 29.09.2005 г. № 157 «О введении на территории городского округа город Рыбинск системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», так как нормативный акт в указанной части не соответствует НК РФ его статьям 1, 6, 80, 346.26, 346.27, 346.29. Проанализируйте на основе действующего законодательства приведенную ситуацию и сформулируйте позицию каждого из участников этого дела:
(См. дело № 82-14790/14, г. Ярославль, 20.11.2006 г. // Вестник ВАС РФ. 2007. № 1. С. 121-124). 2. Физическое лицо вступило в члены жилищного кооператива и получило 3-х комнатную квартиру. К концу года оно полностью оплатило стоимость кооперативного жилья: а) будет ли указанное физическое лицо являться плательщиком налога на имущество физических лиц? С какими юридическими фактами законодатель связывает возникновение обязанности по уплате этого налога? В каких случаях, предусмотренных законодательством о налогах, обязанность по уплате налога возникает при наличии сложного юридического факта? б) может ли это имущество служить объектом налогообложения для какого-либо другого субъекта? 3. Российская организация (Бийская табачная фабрика) оплатила физическим лицам за приобретенный у них табак, привезенный из Киргизии: а) в каком качестве организация может и (или) должна вступать в налоговые правоотношения? б) указанный в условиях задачи юридический факт влечет возникновение у организации какой обязанности, предусмотренной Налоговым кодексом РФ? в) должна ли организация исчислять и удерживать у жителей Киргизии налог на доходы физических лиц? г) имеет ли значение при налогообложении статус физических лиц? Какой признак используется законодателем при классификации физических лиц на налоговых резидентов и нерезидентов? д) в каком случае и какое юридическое значение при взимании НДФЛ будет иметь справка, подтверждающая наличие у физических лиц земельного участка? е) имеет ли значение для возникновения налоговых отношений место осуществления сделки (Россия или Киргизия)? 4. Физическое лицо, занимаясь законной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, изготавливает на продажу женские украшения из малахита, лазурита и других камней. Валовый денежный годовой доход его 540 тыс. руб. а) каковы особенности исчисления и уплаты индивидуальным предпринимателем налога на доходы физических лиц? б) плательщиком каких ещё видов налогов признаются индивидуальные предприниматели? в) может ли быть «наш» предприниматель субъектом специального налогового режима? Если может, то какого ( каких)? 5. Физическое лицо имеет в собственности дом, оцененный в 10 млн. руб. и земельный участок 1 га. В связи со сменой места жительства гражданин не платил налоги три года: а) какие юридические факты, приведённые в условии задачи, признаются действующим законодательством объектами налогообложения? б) какие налоги, обязано это физическое лицо платить? В какой бюджет данные налоги зачисляются? в) каков порядок взыскания невнесенных в срок налогов с физических лиц? Какими нормативными актами регулируется это процедура? г) есть ли состав налогового правонарушения в действиях указанного физического лица? 6. 31 июля 2006 г. Алтайским краевым судом было рассмотрено дело по заявлению заместителя Генерального прокурора Российской Федерации о признании противоречащим федеральному законодательству и недействующим в определенной части Закона Алтайского края от 10.10.2002 г. № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции Закона Алтайского края от 06.05.2006 г. № 35-ЗС). Алтайским краевым судом признаны недействующими абзацы 1 и 2 пункта 2 статьи 2 указанного Закона со дня принятия решения. Составьте мотивировочную и резолютивную части судебного решения по этому делу. Н.Я. Гринчинко30 ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ОТНОШЕНИЙ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ Земля - особый природный объект и многоплановое понятие. Так, в соответствии с Конституцией РФ земля и другие природные ресурсы используются и охраняются в Российской Федерации как основа жизни и деятельности народов, проживающих на соответствующей территории (ч. 1 ст. 9). То, что земля является основой жизни человека, получило закрепление и в Земельном кодексе РФ (далее - ЗК РФ) (ст. 12). В этом основном нормативном правовом акте, регулирующем правовой режим земель, нашли отражение прогрессивные и жизнеутверждающие принципы земельного законодательства, такие как учет значения земли как основы жизни и деятельности человека, приоритет охраны жизни и здоровья человека, дифференцированный подход к установлению правового режима земель, при определении которого должны учитываться природные, социальные, экономические и иные факторы и др. (см. ст. 1 ЗК РФ). В финансово-правовом аспекте земля представляет собой источник доходов централизованных фондов денежных средств государства, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. С «помощью» ее прямо или косвенно обеспечивается поступление различных налоговых и неналоговых доходов: налога на добычу полезных ископаемых, сбора за пользование объектами животного мира, земельного налога, платы за использование лесов, доходов от передачи в аренду земельных участков и от продажи земельных участков и др. Земля является объектом налогообложения по земельному налогу, который в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) отнесен к местным налогам (ст. 12, 15 и гл. 31). Федеральным законодательством созданы определенные предпосылки для самостоятельной реализации расходных обязательств муниципальными образованиями, среди которых и полномочия по формированию доходов местных бюджетов. Главой 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) к налоговым доходам бюджетов муниципальных образований относятся доходы от местных налогов: земельного налога и налога на имущество физических лиц, которые зачисляются по нормативу 100% и устанавливаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, и доходы от федеральных налогов и сборов, включая налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами. Из положений ст. 387 НК РФ следует, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Особый порядок предусмотрен для установления налога в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге. Устанавливая данный налог, решения представительных органов муниципальных образований определяют налоговые ставки, с учетом пределов оговоренных в гл. 31 НК РФ, а также порядок и сроки уплаты налога, и на усмотрение представительного органа - налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Компетенция по правовому регулированию земельного налога распределяется между тремя уровнями власти. На федеральном уровне устанавливается перечень местных налогов, среди которых земельный налог (ст. 15 НК РФ); определяются все элементы налогообложения по нему (гл. 31 НК РФ), пределы налоговой компетенции представительных органов муниципальных образований по регулированию различных элементов налогообложения. Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Эта стоимость также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности (ст. 65 ЗК РФ). Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная оценка земель в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности. Для признания земельного участка в качестве объекта налогообложения необходимо, чтобы информация о нем была включена в государственный кадастр недвижимости, понятие которого закреплено в Федеральном законе «О государственном кадастре недвижимости»31. Государственный кадастр недвижимости – это систематизированный свод сведений о недвижимом имуществе, прохождении Государственной границы Российской Федерации, границах между субъектами Российской Федерации, границах муниципальных образований, границах населенных пунктов, о территориальных зонах, зонах с особыми условиями использования территорий, геодезической и картографической основе государственного кадастра недвижимости и кадастровом делении территории Российской Федерации (далее - кадастровые сведения). Он состоит из разделов: 1) реестр объектов недвижимости; 2) кадастровые дела; 3) кадастровые карты. Определенными полномочиями в этой сфере обладают и федеральные органы исполнительной власти. Так, в соответствии с п. 5 ст. 395 НК РФ Правительство Российской Федерации, по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов, утверждает перечень товаров, при производстве и (или) реализации которых организации не подлежат освобождению от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации этих товаров32. Правительством РФ определяется порядок доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков33 и регулируются другие вопросы34, а Министерством экономического развития РФ утверждаются Методические указания по государственной кадастровой оценке земель35. Нормотворческую деятельность осуществляет и Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости РФ. В частности, приказом агентства от 29 июня 2007 г. №П/0152 утверждены технические рекомендации по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, в которых дан типовой перечень видов разрешенного землепользования. В соответствии со ст. 66 ЗК РФ и иными федеральными нормативными правовыми актами к компетенции органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации относится утверждение результатов государственной кадастровой оценки земель и среднего уровня кадастровой стоимости по муниципальным районам (городским округам)36. В муниципальных образованиях органы местного самоуправления (представительные органы) устанавливают и вводят в действие земельный налог, определяют налоговые ставки не выше пределов, установленных ст. 394 НК РФ по группам и видам разрешенного использования земельных участков, порядок и сроки уплаты налога, устанавливают налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и основания для их использования37. Налоговым кодексом РФ предусмотрены предельные размеры двух видов ставок в зависимости от категории или назначения земельного участка: 0,3% в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения и используемых для сельскохозяйственного производства и личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; и не выше 1,5% в отношении прочих земельных участков. Муниципальные образования, как правило, устанавливают дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории разрешенного использования земельных участков и проводимой экономической и социальной политики. Так, в Барнауле самые низкие ставки (0,1%) установлены для земельных участков, занятых жилищным фондом, индивидуальными жилищными застройками и предоставленных для индивидуального строительства. Предельные размеры (0,3%) определены для земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных для ЛПХ, садоводства, дач, огородничества или животноводства. Максимальная 1,5% ставка определена в отношении прочих земельных участков, за исключением земель, занятых гаражами и погребами (0,8%). Большее разнообразие ставок в сторону минимизации их отмечается у тех муниципальных образований, которые учитывают особенности деятельности и развития реальных налогоплательщиков, влияние налоговой политики муниципального образования на ценообразование, платежеспособность населения, уровень рентабельности коммерческой деятельности и другие социальные и экономические процессы или факторы. Регулятивная функция земельного налога с ярко выраженной стимулирующей и социальной направленностью проявляется при определении перечня лиц, имеющих налоговые льготы в дополнение к тем, что установлены в ст. 395 НК РФ, и при установлении размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (в дополнение к тем, что перечислены в п. 5 ст. 391 НК РФ). Это, как правило, пенсионеры, лица, имеющие 3-х и более несовершеннолетних детей, почетные граждане, муниципальные организации образования, здравоохранения, культуры, искусства, социального обслуживания, органы местного самоуправления за земельные участки, используемые для осуществления их деятельности, сельскохозяйственные организации и крестьянские (фермерские) хозяйства и др. Представительные органы местного самоуправления не в полном объеме используют механизм налоговых льгот для регулирования возникающих на практике вопросов по уплате земельного налога. Например, в решении Барнаульской городской Думы «О введении земельного налога на территории города Барнаула» содержится рекомендация администрации города разработать порядок и условия предоставления компенсационных выплат пенсионерам по старости по уплате земельного налога и арендной платы за землю в отношении земельных участков, занятых гаражами и погребами независимо от формы управления собственностью (за исключением используемых для производственных и коммерческих целей), и индивидуальными гаражами и погребами. Вопрос возник в связи с установлением достаточно высокой ставки налога по таким земельным участкам (0,8%) и значительным ростом кадастровой стоимости земли. Однако целесообразнее этот вопрос урегулировать непосредственно в нормативном правовом акте представительного органа местного самоуправления, предусмотрев для этой категории лиц соответствующие налоговые льготы или уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму. Анализ и сравнительная характеристика нормативно-правового регулирования земельного налога на региональном и муниципальном уровнях позволяет сделать следующие выводы.
4. Практика правового регулирования кадастровой стоимости земли на уровне субъектов РФ характеризуется в последние годы, во-первых, значительным ростом кадастровой стоимости земельных участков (рост от 2 до 7 раз по Алтайскому краю), а во-вторых, резкой дифференциацией среднего уровня кадастровой стоимости 1 кв. м земли по муниципальным образованиям (самая низкая кадастровая стоимость в Новичихинском районе Алтайского края - 28,91 руб., а самая высокая - в Суетском районе - 171,97 руб.). Представляет интерес и сравнительный анализ между муниципальными образованиями в рамках одного вида разрешенного использования. Например, средний уровень кадастровой стоимости земельных участков, предназначенных для размещения гостиниц, в Барнауле составляет 5601,47 руб., а в Белокурихе - 3,54 руб.; земельных участков, предназначенных для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения, в Барнауле - 1703,86 руб., а в Белокурихе - 5751,94 руб. Представляется, что земля должна рассматриваться и оцениваться не только как разновидность товарно-денежных отношений и средство удовлетворения сиюминутных потребностей муниципальных или иных публично-правовых образований. Земля способна обеспечить богатство и процветание государства, муниципальных образований при условии разумного отношения к ней человека и с учетом ее природного назначения. |
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс по дисциплине гражданское процессуальное... ... |  | Учебно-методический комплекс по дисциплине «Финансовое право» для студентов специальности Дисциплина «Финансовое право» входит в учебный план дисциплин специальности 080507 «Менеджмент организации»и изучается студентами... |
| Учебно-методический комплекс по факультативу «правовое регулирование... А. А. Одинцов. Правовое регулирование рынка недвижимости: Учебно-методический комплекс. Рабочая программа для студентов 030500. 62... | | Рабочая программа для подготовки бакалавров по специальности 030500.... Конституционное (государственное) право зарубежных стран: Рабочая программа для подготовки бакалавров по специальности 030500. 62... |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине Административное право... Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Учебно-методический комплекс по дисциплине «римское право» ... |
| Учебно-методическое пособие по гражданскому праву РФ (общая часть)... Методическое пособие предназначено для бакалавров юридического факультета обучающихся по специальности 030500. 62 «Юриспруденция»... | | Учебно-методический комплекс по дисциплине «Уголовно-исполнительное... Уголовно-исполнительное право. Учебно-методический комплекс. Киров: Кировский филиал Академии фсин россии, 2009 г. – 107 с |
| 6. Итоги проверки, оценка работы Конституционное (государственное) право зарубежных стран: Рабочая программа для подготовки бакалавров по специальности 030500. 62... | | Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов направления... В. Воронова. Правовое регулирование рынка недвижимости. Учебно-методический комплекс. Рабочая программа для студентов 030900. 62... |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине «Уголовное право зарубежных стран» ... | | Программа учебной дисциплины безопасность жизнедеятельности Конституционное (государственное) право зарубежных стран: Рабочая программа для подготовки бакалавров по специальности 030500. 62... |
| Авторское выполнение научных работ любой сложности грамотно и в срок Конституционное (государственное) право зарубежных стран: Рабочая программа для подготовки бакалавров по специальности 030500. 62... | | Учебно-методический комплекс по дисциплине «история отечественного... |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине «бухгалтерский учет» Учебное пособие Специальность 030501 Юриспруденция, специализация «Гражданское право, финансовое право, правовое регулирование внешнеэкономической... | | Учебно-методический комплекс (умк) по учебной дисциплине «Бюджетное право и процесс» Направление подготовки 030900. 62 Юриспруденция (квалификация (степень) «бакалавр») |
