Пояснительная записка : Цели и задачи дисциплины. Учебная цель дисциплины «Региональные и местные налоги»
Скачать 0.83 Mb.
|
| Тема 1.1. История развития регионального и местного налогообложения Налоговая политика XVIII и начала XX века. Региональное и местное налогообложение в советский период. Налоги в период Великой Отечественной войны и после. Региональные и местные налоги и сборы в конце XX и начале XXI веков. Тема 1.2. Организационно-правовая база регионального и местного налогообложения Понятия налога и сбора. Понятие платежа. Особенности лицензионных сборов в регионе и муниципальных образованиях. Правовое регулирование регионального и местного налогообложения. Законодательные акты об основных принципах налогообложения региона и МО. Основы регионального и местного налогообложения за рубежом. Тема 1.3. Место региональной и местной системы налогообложения в налоговой системе РФ Региональные и местные налоги и сборы, их сущность и виды. Экономическая природа региональных и местных налогов и сборов. Классификация региональных и местных налогов и сборов. Раздел 2. Региональная система налогообложения Тема 2.1. Региональная система налогообложения и проблемы ее развития Правовые проблемы оптимизации системы региональных налогов и сборов. Этапы совершенствования регионального налогообложения. Порядок зачисления региональных налогов и сборов в бюджет региона. Правила учета региональных налогов и сборов на счетах органов казначейства. Перспективы введения налога на недвижимость в Российской Федерации. Тема 2.2. Роль региональных налогов в формировании бюджета региона Республиканские налоги, налоги краев, областей и автономных образований. Региональная налоговая политика. Структурные ограничения региональной системы налогообложения. Налоговая автономия на региональном уровне. Структура налоговых поступлений в бюджет региона. Прямые и косвенные налоги в доходах бюджета региона. Соотношения налоговых и неналоговых доходов в консолидированных бюджетах региона. Тема 2.3. Порядок исчисления, особенности уплаты и проблемы взимания региональных налогов и сборов Транспортный налог. Нормативное регулирование. Налогоплательщики транспортного налога. Объект налогообложения транспортным налогом. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. Налоговая декларация. Особенности исчисления и уплаты транспортного налога юридическими и физическими лицами на территории Тюменской области. Налог на игорный бизнес. Нормативное регулирование. Основные понятия, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации по налогу на игорный бизнес. Налогоплательщики налога на игорный бизнес. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты. Налог на имущество организаций. Нормативное регулирование. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Нормативное регулирование по бухгалтерскому учету основных средств. Основные средства: понятие, учет, формирование первоначальной стоимости, амортизация. Налоговая база и порядок ее определения. Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне места нахождения организации или ее обособленного подразделения. Налоговая ставка. Налоговые льготы. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей. Сроки уплаты. Особенности исчисления и уплаты налога на территории Тюменской области. Раздел 3. Система местного налогообложения Тема 3.1. Значения местных налогов и сборов для бюджетов муниципальных образований Классификация местных налогов. Нормативно-правовая база, регламентирующая налогообложение муниципальных образований. Состав налоговых доходов бюджетов сельских поселений, городских округов и муниципальных районов. Анализ собираемости местных налогов. Факторы, влияющие на динамику формирования налоговых доходов местных бюджетов. Тема 3.2. Налоговая политика муниципальных образований Эволюция налоговой политики на местном уровне: российский и зарубежный опыт. Сравнительный анализ налоговой политики муниципальных образований разных типов. Основные положения федеральных законов, регламентирующих финансовую политику органов местного самоуправления: ФЗ-126 «О финансовых основах органов муниципальных образований», ФЗ-131 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Тема 3.3. Порядок исчисления и уплаты местных налогов. Налог на имущество физических лиц. Нормативно-правовое регулирование. Налогоплательщики. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговый период. Налоговая ставка. Налоговые льготы. Порядок исчисления налога. Сроки уплаты. Особенности исчисления и уплаты налога на территории г. Тюмени и других муниципальных образований Тюменской области. Земельный налог. Нормативно-правовое регулирование. Налогоплательщики. Объект налогообложения и налоговая база по земельному налогу. Порядок формирования налоговой базы по земельному налогу. Налоговый период. Налоговая ставка. Налоговые льготы. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по земельному налогу. Сроки уплаты. Особенности исчисления и уплаты налога на территории г. Тюмени и других муниципальных образований Тюменской области. 6. Планы семинарских занятий. Раздел 1. Теоретические основы региональных и местных систем налогообложения. Занятие 1. 1. История региональных и местных систем налогообложения. 2. Понятия основных элементов налогообложения. 3. Классификация региональных и местных налогов и сборов. Занятие 2. 1. История развития системы местного налогообложения. 2. Классификация местных налогов и сборов. 3. Условия введения местных налогов и сборов. Занятие 3. 1. Виды региональных и местных налогов и сборов. 2. Экономическая природа региональных и местных налогов и сборов. 3. Структура налоговой службы в регионе. Занятие 4. 1. Виды местных налогов и сборов. 2. Экономическая природа и назначение местных налогов и сборов. 3. Структура налоговой службы в муниципальных образованиях. Раздел 2. Региональная система налогообложения. Занятие 5. 1. Налоговая политика региона. Налоговая автономия. 2. Структура налоговых поступлений в бюджет региона. 3. Соотношение поступлений прямых и косвенных налогов в бюджете региона. Занятие 6. 1. Этапы совершенствования региональной системы налогообложения. 2. Оптимизация налоговых поступлений в региональный бюджет. 3. Порядок зачисления региональных налогов и сборов в бюджет региона. Занятие 7-8. 1. Экономическая значимость транспортного налога для регионального бюджета. 2. Методика исчисления и порядок уплаты транспортного налога. 3. Практические задания. 4. Криптограммы и тесты. Занятие 9-10. 1. Сущность и назначения налога на игорный бизнес. 2. Исчисление и уплата налога на игорный бизнес. 3. Практические задания. 4. Криптограммы и тесты. Занятие 11-12. 1. Оценка стоимости имущества организации. 2. Виды износа основных фондов организации. 3. Методы и порядок расчета амортизации. 4. Самостоятельная работа №1. «Определение первоначальной стоимости и момента включения имущества в объект налогообложения по налогу на имущество организаций». Занятие 13. 1. Методика определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество организации. 2. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организации. 3. Самостоятельная работа №2. «Расчет налога на имущество при модернизации (реконструкции, достройке, дооборудовании) основных средств». 4. Кроссворд и тесты. Занятие 14. 1. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организации. 2. Самостоятельная работа №3. «Расчет налога на имущество при выбытии основных средств, при реализации (продаже, безвозмездной передаче) имущества, передаче в уставный капитал, списании, частичной ликвидации имущества. Раздел 3. Местные налоги и сборы. Занятие 15 1. Состав, структура и динамика доходов в местный бюджет. 2. Структура налоговых поступлений в бюджет муниципального образования. 3. Правила учета местных налогов и сборов. Занятие 16. 1. Классификация местных налогов и сборов. 2. Функции местных налогов и сборов. 3. Пробелы и недостатки в законодательстве по местному налогообложению. Занятие 17-18. 1. Сущность кадастровой оценки земли. 2. Значение земельного налога для муниципального бюджета. 3. Порядок исчисления и уплаты земельного налога. 7. Учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы студентов. Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины (модуля). 7.1. Учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы студентов. Самостоятельная работа №1. Определение первоначальной стоимости и момента включения имущества в объект налогообложения по налогу на имущество организаций. Условие: Организацией «Альтаир» в сентябре приобретено и оплачено поставщику оборудование, требующее монтажа по цене 118 000 руб. (включая НДС 10 000 руб.). Стоимость доставки оборудования до склада организации «Альтаир» составила 11 800 руб. ( в т.ч. НДС 1800руб). Монтаж оборудования осуществлялся силами сторонней организации в октябре. Расходы по монтажу составили 17 700 руб. (в т.ч. НДС 2700 руб.). Через месяц (в ноябре) монтаж оборудования был завершен, после чего организация «Альтаир» стала вводить его в эксплуатацию. Определить: первоначальную стоимость имущества и момент постановки на учет в качестве объекта налогообложения, отразить решение в проводках. Инструкция: Оборудование, требующее монтажа, принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из цены приобретения (без учета НДС) и расходов по доставке оборудования на склад организации (Инструкция по применению плана счетов, п. 23 Положения по ведению БУиБО). При передаче этого оборудования в монтаж его стоимость списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во необоротные активы», на котором формируется первоначальная стоимость оборудования. Сформированная первоначальная стоимость оборудования после ввода его в эксплуатацию списывается со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства» (п.п. 4,5,7,8 ПБУ 6/01, Инструкция по применению плана счетов). Оформление решения: Таблица
Самостоятельная работа №2 «Расчет налога на имущество при модернизации (реконструкции, достройке, дооборудовании) основных средств». Блок 1. Теоретические вопросы к изучению 1. Понятие модернизации, реконструкции, достройки или дооборудования основных средств. Отличие от ремонта основных средств. Модернизация, реконструкция, достройка и дооборудование предполагают изменение уже существующего объекта, а не создание нового основного средства. В случае проведения модернизации, реконструкции, достройки или дооборудования основного средства его первоначальная стоимость может измениться (абз. 2 п. 14 ПБУ 6/01, п. 41 Методических указаний, Письмо Минфина России от 14.06.2007 N 07-05-06/155). Это, в свою очередь, влияет на показатели, которые участвуют в расчете налога на имущество, в частности на остаточную стоимость объекта основных средств (п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376, п. п. 1, 2, 4 ст. 382 НК РФ). Исходя из п. 27 ПБУ 6/01 модернизация и реконструкция основного средства связаны с улучшением его характеристик: - увеличивается срок полезного использования объекта; - возрастает мощность; - повышается качество применения; - совершенствуются другие показатели. При этом важно отличать модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудование) от ремонта основных средств - как текущего, так и капитального. Расходы на ремонт первоначальную стоимость не увеличивают. Согласно разъяснениям Госкомстата России (абз. 2, 6 п. 16 Письма от 09.04.2001 N МС-1-23/1480): - под расходами на ремонт подразумевается стоимость работ по поддержанию основных средств в рабочем состоянии в течение срока их полезного использования, которые не приводят к улучшению первоначальных нормативных показателей функционирования; - после модернизации (реконструкции) показатели, характеризующие объект, улучшаются. То есть основное отличие ремонта от модернизации (реконструкции, достройки, дооборудования) в учете состоит в том, что в последнем случае свойства объекта совершенствуются. 2. Документальное оформление модернизации основных средств. При оформлении модернизации (реконструкции, достройки или дооборудования) основного средства составляются: - акт приемки работ - в случае проведения работ сторонней организацией (п. 71 Методических указаний); - акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме N ОС-3 (форма и Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств утверждены Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7). Именно дата составления этих актов и будет признаваться для целей бухгалтерского учета датой осуществления модернизации (реконструкции, достройки или дооборудования). Корректируются данные в инвентарной карточке учета объекта основных средств по форме N ОС-6 или группы основных средств по форме N ОС-6а (формы и Указания по их применению утверждены Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7). Либо заводите новую инвентарную карточку (с сохранением ранее присвоенного инвентарного номера), куда вносите новые показатели модернизированного объекта (п. 40 Методических указаний). 3. Бухгалтерский учет затрат на модернизацию основных средств.. Как правило, в результате модернизации (реконструкции, достройки или дооборудования) некоторые параметры основного средства совершенствуются. В таком случае расходы на модернизацию (реконструкцию, достройку или дооборудование) увеличивают первоначальную стоимость объекта после ее окончания (п. п. 14, 27 ПБУ 6/01, п. 41 Методических указаний). При этом, поэтапное увеличение первоначальной стоимости основного средства по мере выполнения работ не допускается. В бухгалтерском учете затраты на модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудование) объекта основных средств учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (п. 42 Методических указаний, Инструкция по применению Плана счетов). По завершении работ затраты списывают с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства" (п. 42 Методических указаний, Инструкция по применению Плана счетов). Кроме того, в связи с модернизацией (реконструкцией, достройкой или дооборудованием) может быть изменен срок полезного использования объекта (абз. 6 п. 20 ПБУ 6/01, п. 60 Методических указаний). Решение об этом организация принимает самостоятельно. 4. Расчет амортизационных отчислений. 4.1. Если срок полезного использования основного средства увеличился В этом случае сумму амортизации, которая будет начисляться в бухгалтерском учете после модернизации (реконструкции, достройки или дооборудования), следует пересчитать (п. 19 ПБУ 6/01, п. п. 54, 55, 57 Методических указаний). Новый порядок начисления амортизации начинают применять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем изменения первоначальной стоимости основного средства (п. 21 ПБУ 6/01, п. 61 Методических указаний). Если срок полезного использования объекта увеличился, то сумма амортизационных отчислений определяется исходя из: - остаточной стоимости основного средства, увеличенной на затраты по модернизации (реконструкции, достройке, дооборудованию); - нового срока полезного использования основного средства (п. 60 Методических указаний). Он будет равен оставшемуся сроку от старого срока полезного использования основного средства, увеличенному на количество месяцев, которые вы добавили к первоначально установленному сроку. 4.2. Если срок полезного использования основного средства не изменился Если в результате модернизации (реконструкции, достройки или дооборудования) срок полезного использования объекта не изменился, то величину амортизационных отчислений определяют исходя из: - остаточной стоимости объекта, которую нужно увеличить на затраты по модернизации (реконструкции, достройке, дооборудованию); - оставшегося срока полезного использования. 5. Расчет налога при модернизации основного средства и изменении его первоначальной стоимости. Как при проведении модернизации (реконструкции, достройки или дооборудования), так и по ее окончании необходимо отслеживать величину остаточной стоимости в связи со следующими обстоятельствами. 1. Если модернизация (реконструкция, достройка, дооборудование) длится более 12 месяцев, то на этот период приостанавливается начисление амортизации. Поэтому в отличие от общего порядка в течение этого времени остаточная стоимость объекта остается прежней (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний). Следовательно, при исчислении базы по налогу на имущество учитывают неизменную остаточную стоимость основного средства, которое модернизируете. 2. На сумму расходов по модернизации (реконструкции, достройке, дооборудованию) увеличивается первоначальная стоимость основного средства (абз. 2 п. 14, п. 27 ПБУ 6/01, абз. 2 п. 41 Методических указаний). При этом такие изменения вносятся в бухгалтерском учете на дату окончания модернизации (реконструкции, достройки или дооборудования) основного средства - составления акта приемки работ или акта по форме N ОС-3 (п. 27 ПБУ 6/01, п. 42 Методических указаний). В случае если работы по модернизации (реконструкции, достройке, дооборудованию) проводятся поэтапно, первоначальная стоимость основного средства изменяется лишь по окончании всех работ. Следовательно, при исчислении налога новая стоимость основного средства учитывается только после полного завершения модернизации (реконструкции, достройки или дооборудования). К такому выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 12.05.2009 N Ф04-2617/2009(5671-А67-37). Таким образом, уже за тот отчетный (налоговый) период, в котором завершена модернизация (реконструкция, достройка, дооборудование), налог на имущество необходимо рассчитывать с учетом новой остаточной стоимости основного средства. 3. В результате модернизации (реконструкции, достройки, дооборудования) организация может увеличить срок полезного использования основного средства. Это повлечет за собой изменение размера амортизационных отчислений. А значит, по-новому будет рассчитываться и остаточная стоимость объекта. Новый порядок начисления амортизации применяется лишь с месяца, следующего после того месяца, в котором завершена модернизация (реконструкция, достройка, дооборудование) (п. 21 ПБУ 6/01, п. 61 Методических указаний). В связи с этим при определении суммы налога на имущество (авансовых платежей) нужно также учитывать изменения остаточной стоимости начиная с месяца, следующего за месяцем окончания модернизации (реконструкции, достройки или дооборудования). Блок 2. Расчетные задания Задание 1. Рассчитать сумму амортизационных отчислений после модернизации основного средства, срок полезного использования которого в результате модернизации увеличился по следующим исходным данным. Организация "Альфа" провела 31 марта модернизацию оборудования на сумму 43 200 руб. В результате модернизации срок полезного использования оборудования увеличен на один год. Задание 2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений после модернизации основного средства, срок полезного использования которого в результате модернизации не изменился по следующим исходным данным. Организация "Бета" 31 мая провела модернизацию основного средства, затратив 6000 руб. Срок полезного использования данного основного средства не изменился. Задание 3. Определить базу для исчисления суммы авансового платежа за полугодие в случае модернизации основного средства по следующим исходным данным. Организация "Альфа" осуществляет торговую деятельность и применяет общий режим налогообложения. 31 мая организация для повышения мощности модернизировала станок В-351 (на эту дату оформлены акт приемки работ и акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме N ОС-3). Его первоначальная стоимость до этого составляла 72 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет (60 месяцев), организация применяет линейный способ начисления амортизации, ежемесячная сумма амортизации до проведения модернизации составляла 1200 руб. По данным бухгалтерского учета организации:
Для проведения модернизации организация "Альфа" привлекла стороннюю организацию "Бета" (подрядчика). Сумма расходов на оплату услуг организации "Бета" - 6000 руб. (без НДС). Срок полезного использования основного средства не изменился. Организация "Альфа" уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество организаций. Решение Задание 1. Первоначальная стоимость основного средства - 300 000 руб. Организация амортизировала объект два года из пяти лет срока полезного использования. Амортизация начисляется линейным способом. Годовая сумма амортизационных отчислений - 60 000 руб., в месяц - 5000 руб. Остаточная стоимость основного средства на 31 марта этого года равна 180 000 руб. (300 000 руб. - 120 000 руб.). Новый срок полезного использования объекта после модернизации составит 4 года (5 лет - 2 года + 1 год). Годовая сумма амортизационных отчислений организации "Альфа" по модернизированному основному средству составит 55 800 руб. ((180 000 руб. + 43 200 руб.) / 4 года). Размер ежемесячной амортизации - 4650 руб. (55 800 руб. / 12 мес.). Таким образом, начиная с апреля организация "Альфа" будет ежемесячно начислять амортизацию по указанному оборудованию в размере 4650 руб. Задание 2. Первоначальная стоимость основного средства - 72 000 руб., срок полезного использования - 5 лет, из которых 2,5 года объект эксплуатировался. Сумма амортизационных отчислений по состоянию на 31 мая - 36 000 руб. Организация "Бета" применяет линейный метод начисления амортизации. Оставшийся срок полезного использования объекта - 2,5 года (5 лет - 2,5 года). Остаточная стоимость основного средства на 31 мая - 36 000 руб. (72 000 руб. - 36 000 руб.). Годовая сумма амортизационных отчислений ООО "Альфа" по модернизированному основному средству будет равна 16 800 руб. ((36 000 руб. + 6000 руб.) / 2,5 года). Ежемесячно начиная с июня организация станет начислять амортизацию в размере 1400 руб. Задание 3. В бухгалтерском учете организация "Альфа" модернизацию основного средства и увеличение его первоначальной стоимости отразит следующим образом.
После проведения модернизации сводные данные о первоначальной стоимости основного средства, сумме начисленной амортизации и остаточной стоимости основного средства следующие.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс по дисциплине «Региональные и местные налоги и сборы» «Региональные и местные налоги и сборы» разработан в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего... |  | Рабочая программа по курсу региональные и местные налоги и сборы с организаций Дисциплина «Региональные и местные налоги и сборы с организаций» базируется на знаниях студентов, полученных ими в процессе изучения... |
| Программа учебной дисциплины «Региональные, местные налоги и сборы с организаций» Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования казанский государственный | | Пояснительная записка Цели и задачи освоения дисциплины Обязательный... Цель дисциплины – углубленное изучение правовых основ предпринимательской деятельности, предметного соотношения экономики и права,... |
| Пояснительная записка, которая содержит: Цели и задачи дисциплины (модуля) Цель дисциплины Логика и риторика относится к циклу Б. 1 (Гуманитарный, социальный и экономический цикл), вариативная часть | | Пояснительная записка Цели и задачи дисциплины Основные цели и задачи курса «Техника и технология сми» состоят в следующем. Цель курса познакомить студентов с современной техникой... |
| Пояснительная записка, которая содержит: Цели и задачи дисциплины... Философия", профиль подготовки "социально-аксиологический", форма обучения – очная | | Тесты по дисциплине «Региональные и местные налоги и сборы» Конспект урока №3 по литературе в 10 классе с использованием информационно-коммуникационных технологий |
| Пояснительная записка Цели и задачи освоения дисциплины Обязательный... Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины | | Пояснительная записка 3 Цели и задачи освоения дисциплины 3 Обязательный... Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины «Природопользование» 3 |
| Рабочая программа по дисциплине : Криминальная виктимология Пояснительная записка ( цели, задачи и место дисциплины в рамках цикла дисциплины гос) | | Пояснительная записка 3 Цели и задачи освоения дисциплины 3 Обязательный... Место дисциплины в структуре ооп впо: относится к дисциплинам базовой части гуманитарного, социального и экономического цикла. 3 |
| Пояснительная записка Цели и задачи дисциплины Цель курса – изучение основных методов документоведческого исследования и методик рационализации документационного обеспечения управления... | | Пояснительная записка цели и задачи дисциплины (модуля) Цель изучения дисциплины. Выработка у магистрантов теоретического мышления, воспитание уважительного отношения к праву и закону,... |
| Пояснительная записка Цели и задачи дисциплины. Цель изучения дисциплины... ... | | Пояснительная записка цели и задачи дисциплины Цель дисциплины – изучение теоретических основ научного познания, методов, методик научного исследования, технологий, используемы... |
