Министерство образования и науки Российской Федерации
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА»
Кафедра «Финансы и кредит»
СОГЛАСОВАНО
Протокол УМС №____
«___»_____________2012 г.
Проректор по УМР
____________С.П. Ермишин
|
УТВЕРЖДАЮ:
Проректор по УРиКО
__________О.Н.Наумова
«___»___________2012 г.
| СОГЛАСОВАНО
Протокол НТС №____
«___»_____________2012 г.
Проректор по ИиНИД
____________В.Н. Якунин
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
«Общая теория налогов»
для студентов направления
080100.62 «Экономика»
шифр наименование
профиль подготовки «Налоги и налогообложение»
Составитель: Старикова С.С.
ТОЛЬЯТТИ, 2012
Содержание дисциплины
Налоги в экономической системе общества 7
Теоретические основы налогообложения 10
История и эволюция налогообложения 13
Правовые аспекты налогов и налогообложения 16
Налоговая система и налоговая политика государства 19
Налоговое законодательство РФ 22
Содержание и механизм налогового администрирования 31
Организация налогового контроля 38
Становление и развитие налогообложения в России 44
2. Структура и объем дисциплины «Общая теория налогов» для направления 080100.62 «Экономика», профиль «Налоги и налогообложение»
Общая трудоемкость дисциплины составляет 9 зачетных единиц, __324___часа.
Распределение фонда времени по семестрам, неделям и видам занятий
№
семестра
|
Число
недель
в семестре
|
Количество часов по плану
|
Количество зачетных единиц
|
Лекции
|
Практ. занятия
|
Лабор.
работы
|
Самост. работа
|
Всего
|
Лекции
|
Практ. занятия
|
Лабор.
работа
|
Самост.
работа
|
Всего
|
4
|
17
|
32
|
28
|
-
|
95
|
155
|
0,9
|
0,8
|
-
|
2,6
|
5
|
5
|
17
|
18
|
28
|
-
|
96
|
142
|
0,5
|
0,8
|
-
|
2,6
|
4
|
|
34
|
50
|
56
|
-
|
191
|
297
|
1,4
|
1,6
|
-
|
5,2
|
9
|
3. Введение. Цели освоения дисциплины
В условиях рыночной экономики увеличивается количество налогоплательщиков. Одновременно меняется их отношение к правительству, тат как появляются большие стимулы для уменьшения выплачиваемых налогов. В результате уменьшается способность налоговых властей давать свою временную интерпретацию законов. Произвольное или непоследовательное выполнение законов может наложить на налогоплательщиков значительные и неожиданные расходы. Такая ситуация вызывает ощущение риска для компаний, изучающих вопросы инвестирования, а также определяет необходимость разработки и принятия правил простого и легкого применения законов. Дисциплина «Общая теория налогов» позволит студентам ознакомиться с историческими аспектами налогообложения, уяснить правовые нормы налогов и налогообложения.
Целями освоения дисциплины «Общая теория налогов» являются:
– изучение теоретико-методологических основ налогообложения;
– понимание общих принципов формирования налоговых систем, налогового производства в России и налоговых систем зарубежных стран;
– применение знаний о налогообложении в своей будущей практической деятельности
Место дисциплины «Общая теория налогов» в структуре ООП направления 080100.62 «Экономика», профиль «Налоги и налогообложение» Дисциплина «Общая теория налогов» в структуре ООП находится в вариативной части – дисциплины профиля. Изучение данной дисциплины предполагает предварительное освоение следующих дисциплин: макро и микро- экономика; бухгалтерский учет и анализ; финансы; статистика; экономика организаций.
Требования к «входным» знаниям, умениям и готовностям обучающегося, необходимые для освоения данной дисциплины:
- способен осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач
– на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитывать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов;
– осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач;
– анализировать и интерпретировать данные отечественной и зарубежной статистики о социально-экономических процессах и явлениях, выявить тенденции изменения социально-экономических показателях.
Дисциплина «Общая теория налогов» является предшествующей для освоения следующих дисциплин: «Налоги и налогообложение»; «Деньги, кредит, банки»; «Финансовые рынки».
Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины «Общая теория налогов» для направления 080100.62 «Экономика», профиль «Налоги и налогообложение»
В результате освоения дисциплины обучающийся должен:
Знать:
- Методы сбора и обработки информации о факторах внешней и внутренней среды, влияющих на деятельность предприятий и организаций (ПК-4);
- Основные социально-экономические процессы и показатели их измерения в отечественной и зарубежной статистике (ПК-8);
- Показатели и методику формирования отечественной и зарубежной аналитической отчетности (ПК-9)
Уметь:
- Выявлять проблемы экономического характера при анализе конкретных ситуаций, предлагать способы их решения с учетом критериев социально-экономической эффективности, оценки рисков и возможных социально- экономических последствий (ПК-4);
- Прогнозировать на основе стандартных теоретических и экономических моделей поведение экономических агентов, развитие экономических процессов и явлений на микро - и макроуровне (ПК-8);
- Представлять результаты аналитической и исследовательской работы в виде выступления, доклада, информационного обзора, аналитического отчета (ПК-9)
Владеть:
- методологией экономического исследования (ПК-4);
- Методы построения и оценки экономических моделей характеризующих отечественные и зарубежные экономические процессы (ПК-8);
- Современным инструментарием или технологиями представления аналитической и исследовательской работы (ПК-9)
4. Тематический план изучения дисциплины
Тема 1. Налоги в экономической системе общества
Лекционные вопросы:
1.1. Налоги как экономическая и правовая категория. Налог - это экономическая категория, выражающая совокупность отношений между государством и членами общества по поводу безэквивалентного изъятия и присвоения части доходов государством для осуществления своих целей
Категория «налог» представляет собой систему налоговых отношений, Возникающих между налогоплательщиками с одной стороны и центральными региональными и местными органами власти - с другой по поводу перераспределения части дохода собственника, обособленного от государства
Налоги как финансовая категория возникли вместе с товарным производством и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, чиновников и другие общественные нужды. Повинности в форме налога, взимаемого как в натуральной, так и в денежной форме, существуют с момента возникновения государства.
1.2.Элементы налога и их характеристика Налог обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Он является одновременно экономической, финансовой и правовой категорией. Налог характеризуется основными признаками и элементами.
Субъект налога – лицо, которое по закону обязано платить налог (В российском Налоговом кодексе этот элемент рассматривается под понятием налогоплательщик)
Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог. Субъект (или плательщик) налога не всегда является действительным носителем его, ибо часто он перекладывает налог на других – это относится к косвенным налогам.
Объект или предмет налога – доход или имущество, с которого исчисляется налог: доходы, стоимость товара, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и другие объекты, установленные законодательными актами.
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения (исчисления) устанавливаются к каждому налогу и сбору.
Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу объекта налога (в процентах, в твердой величине и др.). Налоговые ставки и порядок их применения также устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта обложения
Налоговая льгота – представляется налогоплательщику при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом налогового законодательства, возможность уменьшить подлежащую уплате сумму налога или сбора.
Налоговый период – отрезок времени, по которому определяются обязанности налогоплательщика в отношении того или иного налога и сбора. Налоговый период может быть разделен на несколько отчетных периодов, по каждому из них на налогоплательщиков возлагается обязанность по уплате авансовых платежей по налогу. Налоговым периодом признается календарный год, и для разового сбора – промежуток времени, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить этот сбор.
Источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог.
Сборщик налога (сбора) - государственный орган, орган местного управления, другой иной уполномоченный орган или должностное лицо, осуществляющее прием средств уплату налога (сбора) от налогоплательщика (плательщика сбора).
Налогообложение - процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов, величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой. Налоговая теория и практика выработали огромное количество налоговых терминов: субъект налога; носитель налога; объект налога; источник налога; ставка налога; единица налога; оклад налога; налоговый период; налоговые льготы и др.
1.3. Функции налогов. Функции налогов и их взаимосвязь. Функции налогов: распределительная, фискальная, контрольная, регулирующая, социальная. Сущность и роль налогов проявляются в их функциях: фискальной (обеспечение государства финансовыми ресурсами), регулирующей (воздействие на общественные отношения, производственные процессы), контрольной (оценка эффективности каждого налогового канала и налогового пресса в целом), распределительной. Посредством фискальной функции налогов реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.) Регулирующая функция налогов означает, что государство посредством финансовой политики влияет на процесс воспроизводства, накопления капитала, величину платежеспособного спроса. Регулирующая функция реализуется на практике посредством налогового механизма, проявляется при проведении целенаправленной налоговой политики, построении налоговой системы, включающей в себя определенные льготные режимы, возможности снижения налоговых ставок. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется в условиях действия распределительной функции и определяет эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики. Распределительная функция выражает сущность налога как инструмента распределительных отношений. Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе, трансформируется в перераспределительную функцию. Она выражается в распределении налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями во временном аспекте.
1.4. Роль налогов в формировании бюджета государства.
Налоговые отношения являются составляющей частью финансовых отношений. С их помощью происходит: формирование фондов денежных средств государства, необходимых ему для выполнения соответствующих его функций; перераспределение национального дохода; регулирование и стимулирование экономики. Финансовая категория налогов носит объективный характер, отражает действующие финансовые отношения, которые имеют место в обществе. Эта категория выражает общие закономерности свойственные всем финансовым отношениям, так как налоги находятся в тесной взаимосвязи с другими финансовыми категориями (государственными расходами, государственным кредитом, ценой, заработной платой).
1.5. Налоги, сборы, взносы, пошлины и другие платежи: сходства и различия Учеными выделяются такие специфические особенности налогов как экономической категории: устойчивые внутренние свойства - обязательный, целевой, законодательно - правовой характер; индивидуальность, безэквивалентность и другие закономерности развития, которые характерны для всех стран, несмотря на национальные особенности. Налогу присущи свои отличительные признаки проявления в отличие от других категорий, таких как: цена, кредит, финансы. К таким признакам, во-первых, относится его обязательность и всеобщность, это означает, что каждый должен уплачивать законно установленные налоги, кроме того, субъект налогообложения не может отказаться от выполнения возложенной на него обязанности по уплате налогов. Второй признак налогов – смена собственника, т.е. доля частной собственности (в денежной форме) переходит государству, поступая в централизованные денежные фонды (бюджетные фонды), в которых налоговые поступления обезличиваются. Так же важным признаком налога является его безвозвратность и безвозмездность, т.е. налог никогда не возвращается налогоплательщику налога, уплативший налог не получает ничего взамен. Необходимо отметить, что категория «налог» представляет собой систему налоговых отношений, возникающих между налогоплательщиками, с одной стороны, и центральными, региональными властями – с другой, по поводу перераспределения части дохода собственника, обособленного от государства.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами с юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных настоящим Кодексом и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.
Различают таможенные и государственные пошлины. Таможенная пошлина - обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством РФ;
Государственная пошлина - сбор, взимаемый с юридических и физических лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных НК, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
Практическое занятие:
Цель и задачи практического занятия: Отразить роль налогов в экономической системе общества, осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач; приобрести навыки выявлять проблемы экономического характера при анализе конкретных ситуаций, предлагать способы их решения с учетом критериев социально-экономической эффективности, оценки рисков и возможных социально- экономических последствий.
План занятия:
Вопросы, обсуждаемые на семинаре: Причины возникновения налоговых платежей в экономике государства; сущность налогов как экономической и правовой категории; назначение налогов как метода мобилизации доходов бюджетов всех уровней; признаки налогов: законодательно-правовой характер, обязательность уплаты, индивидуальность, безэквивалентность; материальная основа налогов.
Подготовка рефератов (докладов):
Показатели удельных весов, через которые проявляется роль налогов в формировании доходов государственного бюджета
Государственные налоговые и неналоговые доходы, муниципальные доходы.
Схема взаимодействия бюджетов трех уровней: федерального, регионального и местного
Сравнительная характеристика принципов налогообложения, сформулированных А.Смитом и Н. Тургеневым
Сравнительная характеристика принципов налогообложения, сформулированных А.Вагнером и Ф. Наймарком
Самостоятельная работа студента по теме «Налоги в экономической системе общества» включает:
самостоятельное изучение разделов дисциплины;
подготовка к практическим и семинарским занятиям;
подготовка рефератов
выполнение курсовых работ
Литература: [1; 8; 3; 11 стр. 165]
|
