Комментарий (постатейный) к Налоговому кодексу РФ (части первой) от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 02.01.2000 N 13-ФЗ, от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001), от 28.12.2001 N 180-ФЗ, от 29.12.2001 N 190-ФЗ, от 30.12.2001 N 196-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федеральных законов от 06.06.2003 N 65-ФЗ, от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 07.07.2003 N 104-ФЗ, от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ, с изменениями, внесенными Федеральными законами от 30.03.1999 N 51-ФЗ, от 31.07.1998 N 147-ФЗ (ред. 09.07.2002), определением Конституционного Суда РФ от 06.12.2001 N 257-О, Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ)
Предисловие
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) N 146-ФЗ был принят Государственной Думой 16 июля 1998 года, одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года, подписан Президентом РФ 31 июля 1998 года. Часть первая Налогового кодекса РФ была введена Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Вводный закон) с 1 января 1999 года.
Первоначальный текст части первой Налогового кодекса РФ был опубликован в "Российской газете", N 148-149, 06.08.1998 и "Собрании законодательства Российской Федерации", N 31, 03.08.1998, ст. 3824. Первоначальный текст Вводного закона был опубликован в "Российской газете", N 148-149, 06.08.1998, "Собрании законодательства Российской Федерации", 03.08.1998, N 31, ст. 3824.
Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства Российской Федерации" и "Российской газете", имеют более 50 расхождений. В тех случаях, когда расхождения могут отразиться на правах или обязанностях определенных лиц, они отражены в настоящем комментарии.
В связи с принятием части первой Налогового кодекса РФ с 1 января 1999 г. утратили силу (в соответствии со ст. 2 Вводного закона) с 1 января 1999 года:
Закон Российской Федерации от 20 декабря 1991 года "Об инвестиционном налоговом кредите" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 12, ст. 603; N 34, ст. 1976);
Постановление Верховного Совета РСФСР от 20 декабря 1991 года "О порядке введения в действие Закона РСФСР "Об инвестиционном налоговом кредите" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 12, ст. 604);
Закон РФ от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст. 527; N 34, ст. 1976; 1993, N 4, ст. 118; N 23, ст. 824), за исключением пункта 2 статьи 18 и статей 19, 20 и 21;
абзацы третий - девятый пункта 1 статьи 4 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 6 декабря 1991 года (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 52, ст. 1871; Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 34, ст. 1976; 1993, N 4, ст. 118; N 14, ст. 486; Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 33, ст. 3407; 1995, N 18, ст. 1591; 1996, N 14, ст. 1399; 1997, N 18, ст. 2102);
пункт 5 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст. 525; N 34, ст. 1976; 1993, N 4, ст. 118; Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 32, ст. 3304; 1995, N 18, ст. 1592; N 26, ст. 2402; 1996, N 1, ст. 4, 20; 1997, N 3, ст. 357; N 26, ст. 2953).
В соответствии со ст. 6 Вводного закона (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001)) до введения в действие соответствующих глав части НК РФ, в которых предусмотрено налогообложение финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг, положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 статьи 40 части первой НК РФ, не применялись при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг.
В соответствии со ст. 7 Вводного закона федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории Российской Федерации и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, определенный статьей 2 Вводного закона, действуют в части, не противоречащей части НК РФ, и подлежат приведению в соответствие с частью первой НК РФ.
Изданные до введения в действие части первой НК РФ нормативные правовые акты Президента РФ и Правительства РФ по вопросам, которые согласно части первой НК РФ могут регулироваться только федеральными законами, действуют впредь до введения в действие соответствующих федеральных законов.
Особенности применения отдельных глав, статей и пунктов части первой НК РФ, установленные Вводным законом и иными федеральными законами раскрываются в комментариях к соответствующим статьям
За время, прошедшее со дня принятия Налогового кодекса РФ (части первой), в него было внесено свыше 600 существенных изменений и дополнений. Таким образом, в среднем, каждая статья НК РФ претерпела не менее четырех изменений. Все изменения и дополнения отражены в настоящем комментарии, так как необходимо знать, в какой редакции действовала та или иная норма части первой НК РФ в определенный момент времени.
Следует отметить, что 360 поправок было внесено Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации". В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ часть первая Налогового кодекса РФ должна была быть повторно официально опубликована в полном объеме с учетом изменений и дополнений, принятых указанным Федеральным законом. Указанная публикация не была осуществлена.
В часть первую Налогового кодекса РФ были внесены изменения и дополнения следующими Федеральными законами:
от 09.07.1999 N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"; вступил в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки введения в действие, - первоначальный текст закона был опубликован в "Российской газете", N 135, 15.07.1999 (до п. 88 включительно), N 137, 17.07.1999 (до конца) и "Собрании законодательства Российской Федерации", 12.07.1999, N 28, ст. 3487;
от 30.03.1999 N 51-ФЗ "О приостановлении действия пункта 1 статьи 5 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (действие п. 1 ст. 5 НК РФ было приостановлено до 1 января 2000 г.); вступил в силу со дня официального опубликования - опубликован в "Российской газете", N 62, 02.04.1999 и "Собрании законодательства Российской Федерации", 05.04.1999, N 14, ст. 1649;
от 02.01.2000 N 13-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"; вступил в силу со дня его официального опубликования - опубликован в "Собрании законодательства Российской Федерации", 10.01.2000, N 2, ст. 134 и "Парламентской газете", N 3, 06.01.2000;
от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (действует в ред. Федерального закона от 24.03.2001 N 33-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"; вступил в силу по истечении месяца со дня его официального опубликования - первоначальный текст был опубликован в "Российской газете", N 60, 27.03.2001 и "Собрании законодательства Российской Федерации", 26.03.2001, N 13, ст. 1147); вступил в силу с 1 января 2001 г., но не ране чем по истечении месяца со дня его официального опубликования - первоначальный текст был опубликован в "Собрании законодательства Российской Федерации", 07.08.2000, N 32, ст. 3341 и "Парламентской газете", N 151-152, 10.08.2000;
от 28.12.2001 N 180-ФЗ "О внесении изменения в статью 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"; вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования - был опубликован в "Российской газете", N 255, 30.12.2001 и "Собрании законодательства Российской Федерации", 31.12.2001, N 53 (ч. 1), ст. 5016;
от 29.12.2001 N 190-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О таможенном тарифе" и часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"; вступил в силу со дня официального опубликования - был опубликован в "Российской газете", N 255, 30.12.2001 и "Собрании законодательства Российской Федерации", 31.12.2001, N 53 (ч. 1), ст. 5026;
от 30.12.2001 N 196-ФЗ "О введении в действие Кодекса Российской Федерации об административных нарушениях"; вступил в силу со дня его официального опубликования - первоначальный текст был опубликован в "Российской газете", N 256, 31.12.2001 и "Собрании законодательства Российской Федерации", 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 2;
Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ; вступил в силу с 1 января 2004 года;
от 06.06.2003 N 65-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, внесении изменений и дополнений в некоторые другие законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации"; вступил в силу со дня его официального опубликования - первоначальный текст был опубликован в "Российской газете", N 111, 10.06.2003 и "Собрании законодательства Российской Федерации", 09.06.2003, N 23, ст. 2174;
от 30.06.2003 N 86-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации, предоставлении отдельных гарантий сотрудникам органов внутренних дел, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ и упраздняемых федеральных органов налоговой полиции в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления"; вступил в силу с 1 июля 2003 года;
от 07.07.2003 N 104-ФЗ "О признании утратившими силу положений законодательных актов Российской Федерации в части налогового контроля за расходами физических лиц"; вступил в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования - первоначальный текст был опубликован в "Российской газете", N 132, 09.07.2003 и "Собрании законодательства Российской Федерации", 14.07.2003, N 28, ст. 2873;
от 23.12.2003 N 185-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"; вступил в силу с 1 января 2004 года;
от 29.06.2004 N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления"; положения указанного Федерального закона, вносящие изменения и дополнения в часть первую НК РФ, вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования этого закона, - первоначальный текст был опубликован в "Российской газете", N 138, 01.07.2004 и "Собрании законодательства Российской Федерации", 05.07.2004, N 27, ст. 2711;
от 29.07.2004 N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах"; вступил в силу в соответствии со ст. 7 указанного Федерального закона: с 1 января 2005 года, но не ране чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования, за исключением отдельных положений закона, - первоначальный текст был опубликован в "Российской газете", N 164, 03.08.2004 и "Собрании законодательства Российской Федерации", 02.08.2004, N 31, ст. 3231;
от 02.11.2004 N 127-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации"; вступил в силу с 1 января 2005 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования - первоначальный текст был опубликован в "Российской газете", N 246, 05.11.2004 и "Собрании законодательства Российской Федерации", 08.11.2004, N 45, ст. 4377;
от 1 июля 2005 г. N 78-ФЗ (вступающие в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона) "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"; вступил в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, - опубликован в "Собрании законодательства Российской Федерации" от 4 июля 2005 г. N 27 ст. 2717, в "Парламентской газете" от 5 июля 2005 г. N 118.
Настоящее издание - подробный постатейный комментарий (по ряду статей комментарий дается к отдельным пунктам и подпунктам) к части первой НК РФ
Особое внимание уделено практическим проблемам налогообложения прибыли организаций, в том числе налогообложению иностранных организаций и применению международных соглашений Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов.
Комментарий рассчитан на руководителей и сотрудников органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, налоговых органов, таможенных органов и органов государственных внебюджетных фондов, предпринимателей, руководителей и сотрудников российских и иностранных организаций, бухгалтеров, юристов, аудиторов, преподавателей, аспирантов и студентов финансовых и юридических учебных заведений (факультетов), а также на граждан, заинтересованных в защите их прав в области налоговых правоотношений.
Автор стремился Комментарий максимально удобным для практической работы. Для удобства поиска и ориентации в тексте комментария в конце книги приведен алфавитно-предметный указатель. В тексте комментария использована система выделений и отсылок. На все слова и словосочетания, выделенные курсивом, даются определения (найти определения можно в алфавитно-предметном указателе). Определения в тексте комментария выделены жирным шрифтом. Слова и словосочетания, несущие особую смысловую нагрузку, выделены жирным курсивом.
|
