Экономическая сущность налогов и их классификация
Скачать 1.94 Mb.
|
3.5. Проверка правильности ведения расчетов по налогу с доходов физических лиц (НДФЛ) Источниками проверки являются: трудовой договор, личная карточка сотрудника, заявление про применение налоговой социальной льготы, расчетная ведомость, расчетно-платежная ведомость, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, платежные поручения, журнал 3, ведомость 3.6 аналитического учета расчетов с бюджетом, налоговый расчет сумм дохода (форма №1ДФ), главная книга, финансовая отчетность. Налоговая социальная льгота – это сумма, на которую плательщик налогов имеет право уменьшить сумму общего месячного налогооблагаемого дохода, полученного на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы. Объектом налогообложения граждан, которые имеют постоянное место проживания в Украине является – совокупный налогооблагаемый доход за календарный год (который составляется из месячных совокупных налогооблагаемых доходов), полученных из всех источников как на территории Украины так и за ее пределами. При начислении доходов в виде заработной платы объектом налогообложения является заработная плата, уменьшенная на сумму сборов в Пенсионный фонд Украины и взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования, которые согласно закона осуществляются за счет дохода нанятого лица. Под заработной платой понимают доходы, начисленные (выплаченные) вследствие осуществления плательщиком налога трудовой деятельности на территории Украины, от работодателя. Сумма удержанного налога с физических особ отражается в расчетно-платежной ведомости. (Приложение М). Удержания налога отражается по Дт 661 «Расчеты по заработной плате» и Кт 641/2 «Расчеты по налогам». В таблице 3.9 приведены сроки сдачи отчетов полученных денежных средств. Таблица №3.9 Сроки сдачи отчетов по полученным в под отчет денежных средств
Сверх потраченные денежные средства определяются:
Если плательщик возвратил деньги позже указанного срока, но в течении отчетного месяца, он должен уплатить штраф в размере 15% суммы сверх потраченных средств. Если сверх потраченные деньги не возвращены на протяжении отчетного месяца, то кроме штрафа, из сумм сверх потраченных денежных средств удерживается налог с доходов физических лиц, при этом возвращение денежных средств в дальнейшем не является аргументом для возвращения налога или сумм штрафа. При проверке аудитором правильности налогообложение сумм потраченных денежных средств, полученных плательщиком налога на командировку или подотчет и возвращенных в установленный срок, выявлено нарушение. В 26 августа 2005г. Поповой Е.Д были выданы денежные средства из кассы предприятия на хозяйственные нужды, отчет предоставлен 02.09.2005г на сумму 60,00грн., (в т.ч. НДС -10,00грн), датированный 27 августом 2005г. Попова Е.Д. 02 сентября внесла в кассу предприятия 40,00грн., согласно законодательства, Отчет должен был быть заполнен 27 августа 2005г. Следовательно, предприятие нарушило кассовую дисциплину и оштрафовано в размере 25% подотчетной суммы-25,00грн (100х25%). Штраф с Поповой Е.Д. составляет 15% подотчетной суммы, кроме этого следует заплатить налог с доходов физических лиц, отчет не оформлен в месяце на который попадает последний день срока составления отчета (30 августа), отведенного для сдачи Отчета физическим особам Законом про доходы. Согласно действующего законодательства объектом налогообложения налогом с физических лиц для сумм сверх расходованных, полученных на командировку или под отчет и возвращенных в установленный срок, является сумма сверх потраченных и не возвращенных своевременно денежных средств, скоригированная на коэффициент, который рассчитывается по формуле: К= 100 : (100 – Сп), (3;1) где К – коэффициент; Сп – ставка налога, установленная для таких доходов на день определенного начисления. К = 1,1494 (100: (100-13)). Следовательно, к доходу Поповой Е.Д. необходимо включить сумму 114,94грн (100грн х 1,1494), а налог с доходов составит 14,94 (114,94 грн х13%). С Поповой Е.Д. следует удержать 29,94 грн. (15,00+14,94). А в бухгалтерском учете описанные операции представлены в таблице 3.10 Подверглась проверке сумма начисленного дохода сотрудников предприятия, соответствует ли она данным расчетно-платежной ведомости за отчетный период, а так же сумме по кредиту счета 661 «Расчеты по заработной плате» каким отображено начисление заработной платы и других выплат работников; начисленный доход должен отображаться полностью, без удержания налога с физических особ, сбора в Пенсионный фонд Украины, взносов в фонд общеобязательного государственного социального страхования. Таблица 3.10 Журнал регистрации хозяйственных операций ЧП «Аркуш»
Проверка сумм уплаченного дохода – это сумма выплаченной заработной платы и других видов дохода сотрудникам за отчетный период. Этот показатель соответствует выплаченной заработной плате по платежным ведомостям или сумме отраженной по Дт 661 «Расчеты по заработной плате» и Кт 301, 311,701,712 (в случае выплаты заработной платы продукцией предприятия или запасами). Заработная плата выплачивается в установленный срок, за период, который входит в предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. НДФЛ ведется по форме № 1ДФ, подается в орган государственной налоговой инспекции по месту нахождения предприятия. Форма № 1ДФ подается каждый квартал на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Этот расчет подается налоговым агентам со штатом трудящихся до 1000 чел. Одним документом на всех сотрудников с обязательным заполнением их десятиразрядного идентификационного кода. Расчет заполняется четко, разборчиво. Во всех незаполненных рядках должны стоять прочерки, достоверность показателей удостоверяется подписями и печатью предприятия. Выводы В работе исследованы теоретические вопросы и практика учета расчетов с бюджетом по налогам на материалах ЧП «Аркуш». По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы: ЧП «Аркуш» является плательщиком налогов: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога с дохода физических лиц, коммунального налога. Штат бухгалтерии состоит из 2 штатных единиц: главный бухгалтер, и бухгалтер. Функции проведения расчетов по налогам возложена на главного бухгалтера, накопление информации по налоговому учету возложена на бухгалтера. Учет ведется с использованием автоматических систем по программе «Excel». Учет ведется в разрезе отдельных объектов учета без взаимосвязи результатов учета. По каждому субсчету ведется оборотно -сальдовая ведомость и анализ счета в разрезе месяцев. Для учета расчетов с бюджетом на предприятии используется счет 641 по следующим субсчетам: 641/1 – налог на добавленную стоимость; 641/2 - налог с доходов физических лиц; 641/3 – коммунальный налог; 641/4 – налог на прибыль. Аудиторская проверка полноты отражения расчетов по расчетам с бюджетом проводилась за 1 полугодие 2005г. Проверка полноты и правильности отражения в учете расчетов по НДС позволяет сказать следующее: Отчетный период по налогу на прибыль является квартал. На ЧП «Аркуш» принят способ начислений (метод счетов-фактур, или метод по отгрузке) на основе предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов, таким образом отражение в учете операции, в результате которых возникает налоговое обязательство. В целом организация налогового и бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом по НДС соответственно требованиям норм и законодательных актов Украины может быть оценена - положительно, но при этом необходимо особое внимание уделить отражению налогового обязательства по авансам полученным и отнесения ТМЦ на непроизводственные цели и отражению налогового кредита по наличию налоговых накладных в отчетном периоде. По результатам проверки правильности отражения налогового обязательства за период с 01.01.2005г по 01.07.2005г выявлены следующие нарушения:
В целях усовершенствования ведения учета налоговых обязательств рекомендуется вести аналитический учет расчетов с покупателями товаров, и услуг по форме 2 раздела ведомости 16 «Учет отгрузки и реализации готовой продукции». На предприятии ЧП «Аркуш» отсутствует аналитический учет валовых доходов и валовых расходов. Определение сумм налогообложения прибыли и налога на прибыль производится в декларации, на основании данных бухгалтерского учета, без промежуточного накопления. Данная организация учета валовых доходов и расходов затрудняет определения их суммы и приводит к ошибкам при определении суммы налога на прибыль. На ЧП «Аркуш» аналитический учет валовых доходов ведется в виде дополнительной графы в оборотно-сальдовой ведомости только в части дохода по основной реализации по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Остальная часть валовых доходов формируется на основании первичных документов, регистрирующих операцию путем анализа и журнала хозяйственных операций. С целью правильной организации налогового учета на предприятии рекомендуется вести «Книгу учета валовых доходов». Состав валовых доходов ЧП «Аркуш» включаются:
С целью накопления валовых доходов на предприятии рекомендуется вести книгу учета валовых доходов в разрезе месяцев, с использованием автоматизированных программ по форме представленной в таблице 2.8. пункта 2.3. работы. На ЧП «Аркуш» в состав валовых расходов включаются: расходы на приобретение товаров, материалов, предоплата поставщикам за товары, расчеты на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия, расходы на мобильный телефон, аренда офиса, коммунальный налог, банковские услуги, расходы на рекламу, подписка (частично по выполнению). Аналитический учет валовых расходов на исследуемом предприятии отсутствует. Для учета валовых расходов на предприятии рекомендуется вести «Книга учета валовых расходов» в автоматическом режиме, представлена в таблице 2.11. пункта 2.3. работы. В марте 2005 г было выведено из хозяйственной деятельности товаров на сумму 750,00 грн. т.ч. НДС. В декларации по прибыли за 1 квартал 2005г. в расчете прироста (убыли) производственных запасов не уменьшены остатки на начало периода (на 01.01.05г) на сумму 625,00грн, что привело к занижению налогооблагаемой прибыли на 625,00грн и сумму налога на прибыль на 156,00грн. Выявлено занижение налога на прибыль за 1 квартал 2005г. в сумме 300,00грн., за счет завышения валовых расходов за проверяемый период на сумму 1200,00 грн. За счет включения в валовые расходы стоимости расходов, услуг мобильной связи, без подтверждения производственного назначения вышеуказанных переговоров (отсутствует расшифровка предоставленных услуг связи). Занижение налога на прибыль за проверяемый период составляет 600,00 грн. В т.ч. за счет занижения валовых доходов на сумму 300,00 грн и занижение валовых расходов на сумму 300,00 грн., что повлекло за собой дополнительные расходы предприятия по уплате пени. Проверка состояния учета расчетов с бюджетом по налогу с дохода физических лиц показала:
Предложенные нами рекомендации позволяют усовершенствовать учет и контроль по расчетам по налогу на прибыль и НДС и устранить дополнительные расходы предприятия, связанные с уплатой штрафов и пени. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Реферат Экономическая сущность и классификация налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых организацией |  | Содержание Введение Раздел Теоретические основы налогообложения Глава... Общая методика исчисления налогов и сборов Глава Характеристика налогов России |
| Тема Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Назовите основные этапы развития финансовой системы, укажите их взаимосвязь с развитием налогообложения | | Тема Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Назовите основные этапы развития финансовой системы, укажите их взаимосвязь с развитием налогообложения |
| Код и наименование направления подготовки Возникновение налогов, исторический процесс превращения нало гов в основной источник доходов государства. Эволюция научных взглядов... | | Реферат на тему: «Классификация налогов» Важнейшее место среди источников поступлений в государственный бюджет любой страны занимают налоги. На их долю приходится до 90%... |
| Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Трехуровневая система организации бд. Модели данных. Классификация моделей данных. Семантические модели данных. Модель полуструктурированных... | | Тверской филиал Общие положения и экономическая сущность себестоимости как экономико-правовой категории |
| Примерный перечень курсовых работ Экономическая сущность внешнеэкономических связей и международного разделения труда | | Тема : сущность прибыли, её Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость,... |
| Экономическая интеграция в современном мировом хозяйстве: концептуальные основы Сущность международной экономической интеграции и факторы, определяющие ее развитие | | Экономическая интеграция в современном мировом хозяйстве: концептуальные основы Сущность международной экономической интеграции и факторы, определяющие ее развитие |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине Налоги и налогообложение Специальность Формирование у студентов современных фундаментальных знаний в области налогов и сборов, изучение отношений, связанных с установлением... | | Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Образовательные: формирование у учащихся представления о налогах и системе налогообложения, сознания необходимости уплаты налогов,... |
| Девиантное поведение подростков: причины, сущность, профилактика (презентация) ... | | Рефератов по дисциплине «Экономика таможенного дела» Экономическая сущность таможенно-тарифных мер регулирования внешней торговли (На примере конкретного товара или рынка) |
