Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждения высшего профессионального образования

2.4. Анализ применения налогового законодательства в части затрат

• 
  виды налогов и сборов, взимаемые в Российской Федерации;
  
• 
  основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
  
• 
  принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;
  
• 
  права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах;
  
• 
  формы и методы налогового контроля;
  
• 
  ответственность за совершение налоговых правонарушений;
  
• 
  порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
  

• 
  налоговых проверок;
  
• 
  получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;
  
• 
  проверки данных учета и отчетности;
  
• 
  осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) за счет необоснованного формирования себестоимости;
  
• 
  в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
  

1. 
   Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
   

• 
  расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  
• 
  расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
  
• 
  расходы на освоение природных ресурсов;
  
• 
  расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
  
• 
  расходы на обязательное и добровольное страхование;
  
• 
  прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
  

2. 
   Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
   

• 
  материальные расходы;
  
• 
  расходы на оплату труда;
  
• 
  суммы начисленной амортизации;
  
• 
  прочие расходы.
  

• 
  расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);
  
• 
  расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;
  
• 
  расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг;
  
• 
  расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг;
  
• 
  расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств),
  
• 
  расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
  
• 
  расходы па ликвидацию основных средств;
  
• 
  судебные расходы и арбитражные сборы;
  
• 
  другие обоснованные расходы.
  

• 
  затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг)³²;
  
• 
  затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика³³;
  
• 
  расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. К ним также относятся расходы на обязательное пенсионное страхование по финансированию страховой и накопительной частей трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые начислены на указанные суммы расходов на оплату труда³⁴;
  
• 
  суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг ³⁵;
  

• 
  расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты;
  
• 
  расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают, исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются предприятием самостоятельно.
  

• 
  расходы на оплату гостиницы членам совета директоров, прибывшим на заседание руководящего органа;
  
• 
  затраты на оформление въездных виз в Россию для сотрудников иностранной компании, которая является учредителем российской компании со стопроцентным иностранным капиталом;
  
• 
  затраты вследствие передачи собственной продукции в качестве сувенира потенциальным партнерам или заказчикам;
  
• 
  расходы на изготовление визитных карточек.
  

• 
  oбъем прoизвoдства и оказания работ и услуг (прoдаж);
  
• 
  ассoртимент работ, услуг и прoдаж;
  
• 
  oсвoение нoвых видов работ и услуг;
  
• 
  управление затратами;
  
• 
  управление запасами;
  
• 
  фoрмирoвание ценoвoй пoлитики предприятия.