Российской федерации

Учебная цель: выяснить сущность и основные направления государственной налоговой политики.

После изучения этой темы Вы должны уметь:

• 
  определить содержание налоговой системы страны;
  
• 
  раскрыть механизм налогового регулирования экономики;
  
• 
  увязать с теорией налогового регулирования актуальные проблемы российской экономики.
  

План семинарского занятия

1. 
   Содержание налоговой системы страны.
   
2. 
   Инструменты воздействия налоговой системы на экономику.
   
3. 
   Перспективы реформирования налоговой системы России.
   

Примерная тематика рефератов и сообщений

1. 
   Фискальная политика в государственном регулировании экономики.
   
2. 
   Особенности российской системы налогообложения.
   
3. 
   Пути повышения эффективности налоговой системы России.
   

Сочините экономическое эссе

• 
  «Налоги для государства то же, что паруса для корабля. Они служат тому, чтобы скорее ввести его в гавань, а не тому, чтобы завалить его своим бременем или держать всегда в открытом море и чтоб, наконец, потопить его». (Екатерина II)
  
• 
  «О чем не нельзя забывать, так это о простой истине: все, что правительство дает, оно сначала забрало». (Д. Колеман)
  
• 
  «Налоги для тех, кто их выплачивает, признак не рабства, а свободы». (А. Смит)
  
• 
  «Налоги— это деньги, взимаемые властью с части общества в интересах целого». (С. Джонсон)
  
• 
  «В деле налогов следует принимать в соображение не то, что народ может дать, а то, что он может давать всегда».
  

Выполните самостоятельно

Задание 1. Прокомментируйте следующие высказывания:

1.1. Как вы понимаете следующий тезис Яноша Корнаи: «Налоговая система должна быть как можно более нейтральной. Помимо обоснованных исключений, государство не должно поощрять или наказывать граждан через систему налогов»? (Янош Корнаи. Путь к свободной экономике. М.: Экономика, 1990. с.78.)

1.2. «Пока индивидуальный подоходный налог остаётся … прогрессивным …, существует сильный побудительный мотив уклоняться от него путём всяческих ухищрений». (М. Фридмен. Капитализм и свобода. Chalidze publications New York/ 1982/ - С.183)

1.3. «Когда ставки налогов возрастают настолько, что начинают служить препятствием для капиталовложений, материальные ценности и рабочие места, которые могли бы быть созданы, остаются только в замыслах». (А. Лаффер)

1.4.« Как бы ни был велик налог, но если он ложится на всех пропорционально, никто не теряет из-за него какого-либо Богатства». (Петти В. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической классики. М., Эконов, Т. 1. С. 23.)

Задание 2. Представьте себе, что Вы возглавляете комиссию по налогообложению, которая должна создать программу извлечения новых доходов путем использования акцизных налогов. Скажите, будет ли эластичность спроса иметь для Вас значение при определении, на какие товары надо ввести акцизный налог? Объясните, почему?

Задание 3. С весны 2003 года в средствах массовой информации России стал обсуждаться вопрос о целесообразности использования в российской налоговой практике ренты на природные ресурсы. На более раннем этапе данная проблема настойчиво выдвигалась лишь в научных докладах академика Д.С.Львова. Россия – страна, значительную часть национального богатства которой составляют природные ресурсы.

Выскажите своё мнение по следующим вопросам: 1- почему проблема об изменении налогообложения корпораций, занимающихся добычей ресурсов (ценность которых – достояние общества, а не частных фирм), стала предметом общественного обсуждения лишь через 10 лет после начала реформы? 2 – почему смогла сложиться ситуация, когда одна из важнейших практических проблем страны осталась в стороне от отечественных исследователей?

Задание 4 . Вы случайно услышали обрывок спора двух экономистов:

- Ошибка нашего правительства состояла в том, что оно сократило ставку подоходного налога, одновременно проводя ограничительную кредитно-денежную политику, – это лишь усилило спад. Теперь мы знаем к чему это может привести и должны извлечь из этого урок. Нам следовало бы повысить ставку подоходного налога и одновременно проводить стимулирующую кредитно-денежную политику».

- Не будь таким наивным! Не один из предложенных тобой сценариев не привел бы к росту ВВП.

Имеют ли смысл меры, предлагаемые первым экономистом и прав ли второй?

Задание 5. В течение 1980-х гг. Аргентина постоянно испытывала на себе воздействие большой инфляции: люди привыкли к постоянному значительному росту цен и номинальных заработных плат, а трудовые договоры заключались на очень небольшие сроки. С другой стороны, в Швейцарии уровень цен был очень стабилен в течение очень длительного периода времени и трудовые договоры заключались на сроки в несколько лет. В какой из этих двух стран стимулирующая фискальная политика оказалась бы в описываемый период

более эффективной?

Задание 6. Дискуссии относительно практики использования инструментов фискальной политики (подумайте и выскажите своё мнение).

Отвечая на вопрос репортёров о том, почему он отстаивал необходимость сокращения налогов, президент Дж. Кеннеди ответил: «Чтобы стимулировать экономику. Разве вы не помните текст на странице 101 учебника по экономикс?» Политика Дж. Кеннеди была основана на анализе налогов. Своей задачей он видел увеличение совокупного спроса с целью стимулирования производства и занятости. Дж. Кеннеди полагался на команду экономических советников, в которую входили такие видные учёные, Джеймс Тобин и Роберт Солоу, впоследствии удостоенные Нобелевской премии за вклад в экономическую науку. Будучи студентами, в 1940-е годы они изучали «Общую теорию» Дж. М. Кейнса, которая вышла в свет несколькими годами ранее. Предлагая президенту сократить налоги, экономические советники претворяли в жизнь идеи великого экономиста.

Хотя изменения в налогообложении могут оказывать мощное воздействие на совокупный спрос, они сопровождаются побочными эффектами. В частности, изменяя стимулы, налоги влияют на совокупное предложение товаров и услуг. Так, Дж. Кеннеди предлагал ввести инвестиционные налоговые льготы для фирм, осуществляющих новые капиталовложения. Высокий уровень инвестиций не только немедленно стимулировал бы совокупный спрос, но и через некоторое время привёл бы к увеличению производительности экономики. Таким образом краткосрочная цель увеличения производства посредством воздействия на совокупный спрос была в то время и долгосрочной целью увеличения производства посредством высокого совокупного предложения. И действительно, когда предложенное Дж. Кеннеди сокращение налогов приобрело в 1964 г. законную силу, США вступили в период устойчивого экономического роста.

Многие американские государственные деятели время от времени предлагают использовать финансово-бюджетную политику как инструмент управления совокупным спросом. В своё время Дж. Буш – старший попытался ускорить выход экономики из спада путём снижения налоговых удержаний. Аналогично одним из первых предложений президента Б. Клинтона оказался «стимулирующий пакет» увеличения правительственных расходов, который позволил бы экономике восстановиться после рецессии. Однако планам не суждено было сбыться, т.к. многие члены конгресса (и многие экономисты) полагали, что президент выступил со своими предложениями слишком поздно. Кроме того, конгрессмены пришли к выводу, что сокращение бюджетного дефицита с целью стимулирования долгосрочного экономического роста – задача более важная, нежели краткосрочное увеличение совокупного спроса.

(Принципы макроэкономики. 2-е изд. / Мэнкью Н.Г. – СПб.: Питер, 2003. - 576 с. (с.498).

Задание 7. Россия – страна, значительную часть национального богатства которой составляют природные ресурсы. С весны 2003 года в средствах массовой информации России стал обсуждаться вопрос о целесообразности использования в российской налоговой практике ренты на природные ресурсы. На более раннем этапе данная проблема настойчиво выдвигалась лишь в научных докладах академика Д.С.Львова.

Выскажите своё мнение по следующим вопросам:

1- почему проблема об изменении налогообложения корпораций, занимающихся добычей ресурсов (ценность которых – достояние общества, а не частных фирм), стала предметом общественного обсуждения лишь через 10 лет после начала реформы?

2 – почему смогла сложиться ситуация, когда одна из важнейших практических проблем страны осталась в стороне от отечественных исследователей?

Задание 8. Работа малыми группами

8.1. Налогообложение отечественной нефтедобычи является предметом серьезный научных дискуссий. В этих дебатах можно выделить ряд позиций. Представители финансово – налоговых органов считают, что нефтяные компании недоплачивают налоги в бюджет, используя легальные и нелегальные схемы ухода от налогообложения. Представители нефтедобывающих компаний и ряд экспертов убеждены в том, что степень налогообложения нефтедобычи завышена и не соответствует задачам эффективного развития отрасли: чрезмерное налоговое бремя делает нефтяной сектор экономики России инвестиционно привлекательным, дестимулирует проведение геологоразведочных работ и блокирует наращивание разведанных запасов нефти.

Третья группа экспертов полагает, что целесообразно увеличивать изымаемые в бюджет объемы создаваемой в нефтяном комплексе ренты (не очень большой, по их оценке), оставляя, однако, значительную ее часть предприятиям комплекса для стимулирования их инвестиций в развитие нефтедобычи.

ЗАДАНИЕ:

1. 
   Разбейтесь на четыре группы: три группы экспертов, отстаивающих разные подходы к системе налогообложения отечественной нефтедобычи и группа «Правительство».
   
2. 
   На основе изучения основной и дополнительной литературы «экспертам» необходимо аргументировать свою точку зрения на рассматриваемую проблему, указать на просчеты концепций оппонентов.
   
3. 
   «Правительство» должно определить основные направления совершенствования системы налогообложения отечественной нефтедобычи.
   

8.2. Многие российские предприниматели, экономисты, политики считают, что уровень налогообложения в нашей стране чрезмерно высок и это убивает стимулы к труду и предпринимательской деятельности.

За каждой из таких дискуссий – противоречивые интересы различных групп общества. Например, представители аграрного сектора постоянно требуют увеличения пошлин на ввозимое в Россию продовольствие. Взимание таких пошлин делает импортные продукты питания более дорогими, а значит, спрос на них и доходы фирм-импортёров падают. Это, естественно, облегчает сбыт продовольствия отечественного производства. Но против таких повышенных пошлин столь же резко выступают мэры Москвы и Санкт-Петербурга. Их заботит продовольственное снабжение этих огромных городов, налоговые поступления в городские бюджеты.

ЗАДАНИЕ.

1.Разбейтесь на три группы, представляющие интересы мэров крупных городов, аграрного сектора экономики и Федеральной налоговой службы.

2. Группы мэров и аграриев должны обосновать свою позицию по рассматриваемому вопросу, с пониманием и критически отнестись к точке зрения оппонента.

3.Представителям ФНС необходимо определить направления совершенствования системы налогообложения в стране.

8.3. Однажды в Токио проходила демонстрация учителей государственных школ у здания Министерства финансов. Они протестовали против планов правительства снизить подоходный налог.

ЗАДАНИЕ.

1. Разбейтесь на две группы, представляющие интересы учителей и Министерства финансов.

2. Группе учителей необходимо объяснить причину протеста против планов правительства снизить подоходный налог.

3. «Министерству финансов» необходимо обосновать целесообразность снижения подоходного налога.

4. Всем участникам дискуссии необходимо найти оптимальный,

приемлемый для всех вариант совершенствования налоговой системы.

Проверьте себя

1. 
   Чем определяется право и необходимость сбора налогов и может ли государство обойтись без налогов?
   
2. 
   Как конкретно проявляется влияние налогов на национальное производство, величину ВНП?
   
3. 
   Какие изменения в системе налогообложения смогут максимально способствовать увеличению сборов налогов в стране?
   
4. 
   Каково, на ваш взгляд, предназначение местных налогов?
   
5. 
   Какая налоговая ставка является оптимальной? Каким должен быть её размер, чтобы учесть потребности государства в бюджетных доходах и заинтересованность предпринимателей в производственной и инвестиционной деятельности?
   
6. 
   Почему налоговые доходы являются преимущественной формой поступления средств в бюджет по сравнению с неналоговыми?
   
7. 
   Что такое налоговые льготы? Кому и в каких целях они предоставляются? Приведите примеры налоговых льгот в России.
   
8. 
   Каковы цели фискальной политики?
   
9. 
   Какие факторы определяют эффективность фискальной политики?
   
10. 
    Какие проблемы решает государство, воздействуя на потребительские решения домохозяйств через систему налогов?
    
11. 
    Каково содержание эффективности налогообложения?
    
12. 
    Чем отчисления во внебюджетные фонды отличаются от налогов?
    
13. 
    Почему возникают проблемы со сбором налогов, как они решаются?
    
14. 
    Как влияет состояние экономического развития страны на сочетание прямых и косвенных налогов?
    
15. 
    Какие меры российского правительства последних лет свидетельствуют о попытках использовать налоговую политику в качестве инструмента стимулирования роста объёма выпуска в экономике?
    
16. 
    Если правительство удваивает налог на бензин, может ли оно быть уверено в том, что в той же пропорции возрастут и налоговые поступления?
    
17. 
    Предположим, что правительство хочет сократить налоги, чтобы стимулировать экономику в период спада. Имеет ли значение то, какие налоги сократить: с населения или корпораций?
    
18. 
    Считаете ли вы, что существенное снижение налогового бремени способно значительно уменьшить «теневой» сектор российской экономики (как полагают некоторые экономисты)? Аргументируйте свой ответ.
    
19. 
    Кто может непосредственно выиграть от сокращения налога на доходы от сбережений?
    
20. 
    Перечислите принципы рациональной налоговой системы.
    
21. 
    Какой налог вы бы могли назвать «главным» в рыночной экономике?
    
22. 
    Чем фискальные функции налогов отличаются от регулирующих?
    
23. 
    Почему в развитых странах принято использовать систему прогрессивных ставок подоходного налога?
    
24. 
    Поясните свойство автоматического регулирующего эффекта при использовании подоходного налога.
    
25. 
    В чем состоит экономический и социальный смысл прогрессивной ставки подоходного налога?
    
26. 
    В чем противоречива (с точки зрения общества) основа любого налога?
    
27. 
    Как бы вы могли объяснить тот факт, что в российской экономике основная масса налоговых поступлений изымается в форме косвенных налогов, а не прямых?
    
28. 
    Почему в западных странах основным налогом (по удельному весу) является подоходный, а в России – налог на прибыль?