2 Анализ себестоимости продукции на примере ОАО «Владивостокский рыбокомбинат» Анализ динамики и структуры затрат по производству продукции
В Приморском крае одним из крупнейших рыбодобывающих и перерабатывающих предприятий является ОАО «Владивостокский рыбокомбинат». Он был создан в 1934 году. Все его производственные здания были вновь отстроены и оснащены современным оборудованием в 1975 году. В 1992 г. предприятие преобразовалось в открытое акционерное общество и функционирует по сегодняшний день. Комбинат имеет собственный причал, два здания административно-бытовых корпусов, два здания блока цехов, холодильники емкостью 6500 тонн, мастерские, гараж с автопарком, складские помещения, очистные сооружения, прибрежный флот и рыболовные участки на побережье Уссурийского и Амурского заливов. Территория предприятия (около 9 гектаров) примыкает к железнодорожной станции «Вторая речка». Численность работающих 400 человек. Основное направление деятельности - добыча рыбы-сырца для поставки в свежем и охлажденном виде жителям г. Владивостока, заморозка ее, а также выпуск сушеной, копченой, соленой, маринованной, консервированной и прочей продукции из свежей и мороженой рыбы. Комбинат способен перерабатывать до 12 тысяч тонн в год рыбы-сырца.
вырезано
Систематический анализ структуры затрат на предприятии имеют очень важное значение, в первую очередь для управления издержками с целью их минимизации, выявления основных резервы по их снижению и разработки конкретных мероприятий по их реализации на предприятии [49]. На каждом предприятии структура затрат должна анализироваться как в поэлементном, так и в постатейном разрезе. Это необходимо, как упоминалось выше, для управления издержками на предприятии с целыо их минимизации.
За последние годы (2001 – 2002г.) структура затрат в целом по производству ОАО «Владивостокский рыбокомбинат» существенно изменилась, о чем свидетельствуют данные, приведенные в табл. 1.1. Анализ данных этой таблицы позволяет определить: что доля материальных ресурсов за три года снизилась на 35,49% и в 2002 году составляет 50,69%. Снижение материальных затрат в общей структуре говорит об рациональном их использовании и росте другого преобладающего фактора. Влияние материальных затрат в общем по производству занимают ключевое место, что означает ОАО «Владивостокский рыбокомбинат является материалоемким предприятием и основной резерв снижения себестоимости лежит здесь. Как можно заметить произошел рост заработной платы в структуре. Это связано с тем, что за три года штат сотрудников уменьшился на 247 человек. Средняя заработная плата в 2000 году составляла 1440 руб. на человека, в 2001 году 3562 руб., а в 2002 году 4020 руб., то есть изменение за три года составило 2580 руб. Вместе с ростом заработной платы произошел рост отчислений в фонд социальной защиты. Амортизационные отчисления имеют тенденцию к снижению, что говорит о постепенном изнашивании оборудования, также их доля в общей структуре самая небольшая. За три года резко увеличились прочие затраты на 31,52% за счет приобретения кредитов и увеличения платы за коммунальные услуги. Этот показатель также являться резервом снижения себестоимости продукции.
На структуру затрат за анализируемый период повлияли следующйе факторы:
использование более дешевого сырья и материалов в производстве;
рост заработной платы и отчислений соответственно;
переоценка амортизационных фондов и их постепенный износ;
увеличение доли кредитов и процентных ставок, что значительно повысило плату за участие заемного капитала в производстве;
подорожание стоимости энерго и тепло тарифов;
существенное повышение роли рекламы (предприятие стало больше средств расходовать на эти цели) и расходов связанных с реализацией продукции.
Таблица 1.1 – Структура затрат ОАО «ВРК» по обычным видам деятельности
Элемент затрат
|
Сумма, тыс. руб.
|
Структура затрат, %
|
2000 г.
|
2001 г.
|
2002 г.
|
2000 г.
|
2001 г.
|
2002 г.
|
Материальные затраты
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
Заработная плата
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
Отчисления в фонд социальной защиты
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
Амортизация основных средств
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
Прочие расходы
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
Итог по элементам затрат
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
Теперь рассмотрим структуру затрат консервного цеха по производству продукции. Затраты консервного цеха также можно разбить на пять элементов и все они будут формировать полную себестоимость консервной продукции.
Таблица 1.2 – Структура затрат ОАО «ВРК» на производство консервной продукции
Элемент затрат
|
Сумма, руб.
|
Структура затрат, %
|
2001 г.
|
2002 г.
|
+,-
|
2001 г.
|
2002 г.
|
+,-
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Материальные затраты
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
Заработная плата
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
Отчисления в фонд социальной защиты
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
Окончание таблицы 1.2
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Амортизация основных средств
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
Прочие расходы
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
Полная себестоимость
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
переменные расходы
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
постоянные расходы
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
вырезано
|
Из данных таблицы хорошо видно, что из пяти элементов затрат высокую долю занимают материальные затраты. Их структура в полной себестоимости в 2001 г. составила 71,73%, а в 2002 г. 69,01%. Вследствие этого можно утверждать, что именно материальные затраты являются основным элементом формирования себестоимости консервного цеха рыбокомбината. Снижение доли материальных затрат может означать то, что рыбокомбинат в 2002 г. в общем по консервному цеху использовал более дешевое сырье. Но этот вопрос мы рассмотрим далее. Общая сумма материальных затрат за 2002г. составляет около 25 миллионов рублей, а отклонение с 2001 г. по 2002 г. составило почти 8 миллионов рублей в сторону увеличения. Данный показатель вырос в связи с увеличением объема производства по консервному цеху.
Удельный вес заработной платы в структуре составляет 7,38% в 2001 г. и 12,65% в 2002г. Рост заработной платы по консервному цеху и повышение материальных затрат за 2002 г. говорит о том, что объемы производства увеличились за год, так как заработная плата персонала цеха зависит от сделанной работы. Рост этого показателя в структуре составил 5,27% или 2 810 323,05 руб. за 1 год.
вырезано
Данные о постоянных и переменных затратах показывают, что в структуре себестоимости консервной продукции в 2001 г. переменные затраты занимали 84,36%, а в 2002 г. 78,58%, изменение за составило 5,7%, а в денежном выражении переменные затраты увеличились на 8 387 785,85 руб. Уменьшение переменных затрат в структуре говорит об использовании более дешевого сырья в производстве продукции, а рост в денежном выражении об увеличении объема производства. Доля переменных затрат в четыре раза выше, чем постоянных в себестоимости продукции: в 2001 г. постоянные затраты составляли 15,63%, а в 2002 г. уже 21,44% (4 016 762 руб.). Резкое увеличение вызвано тем, что руководство предприятия перенесла большую часть общезаводских постоянных затрат на себестоимость консервной продукции, так как затратоемкость и рентабельность по консервному цеху превышает другие цеха рыбокомбината.
|
