Введение 3 1 Себестоимость продукции: сущность, состав, теоретические аспекты анализа и управления 7

Скачать 1.04 Mb.

Название	Введение 3 1 Себестоимость продукции: сущность, состав, теоретические аспекты анализа и управления 7
страница	5/11
Дата публикации	24.09.2013
Размер	1.04 Mb.
Тип	Реферат

100-bal.ru > Экономика > Реферат

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Факторный анализ себестоимости продукции

Для того чтобы проводить факторный анализ по консервному цеху, необходимо выбрать определенные виды консервов. Рыбокомбинат выпускает около 30 видов консервной продукции. Какие консервы будут более интересны для анализа? Выбор остановился на следующих видах консервной продукции: камбала натуральная, сельдь натуральная, сельдь оригинальная, сельдь натуральная с добавлением масла и сельдь в томатном соусе. Именно эта продукция занимает наибольший вес в общем выпуске за два анализируемого года (см. Приложение 2, табл. 2.1 и табл. 2.2). Удельный вес в годовом объеме выпуска по пяти видам консервной продукции достигает высокого показателя 82,95% в 2001 году и 61,55% в 2002 году. Хоть и наблюдается динамика снижения (на 21,4%), но их доля в общем выпуске остается весомой.
Таблица 2.1 – Удельный вес основных видов консервной продукции в общем объеме выпуска продукции ОАО «ВРК»

Вид продукции	Объем выпуска, банка			Структура выпуска, %
Вид продукции	2001 г.	2002 г.	+,-	2001 г.	2002 г.	+,-
1	2	3	4	5	6	7
1. Камбала натур. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
2. Сельдь натур. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
3. Сельдь оригин. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
4. Сельдь натур. с д.м.	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано

Окончание таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6	7
5. Сельдь в т/с 1/250	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
Итого общий выпуск за год	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано

Как следует из табл. 2.1. наибольший удельный вес в 2001 году занимает сельдь натуральная, выпуск составил 54,41% в общем объеме, а в 2002 году сельдь натуральная с добавлением масла 35,21%. Это изменение произошло в связи с тем, что спрос на сельдь с добавлением масла больше. Структура сельди в томатном соусе резко сократилась на 4,38% (82 991 банок), это также связано с рыночным спросом. По другим видам сельди показатели доли структуры в общем объеме выпуска доходят до 10%. Следовательно, влияние приведенных пяти видов консервной продукции в выпуске консервной продукции существенное.
Таблица 2.2 – Выпуск основных видов консервной продукции ОАО «ВРК» за 2001 и 2002 год

Вид продукции	Объем выпуска, банка			Структура выпуска
Вид продукции	2001 г.	2002 г.	+,-	2001 г.	2002 г.	+,-
1	2	3	4	5	6	7
1. Камбала натур. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
2. Сельдь натур. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
3. Сельдь оригин. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
4. Сельдь натур. с д.м.	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
5. Сельдь в т/с 1/250	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
Итого	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано

Чтобы произвести факторный анализ себестоимости, необходимо определить число факторов, влияющих на себестоимость. Известно, что каждый фактор влияет на себестоимость по-своему, одни из факторов влияют непосредственно, а другие косвенно, но каждое явление можно рассматривать как причину и следствие. Отсюда важным вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей [30].

Полная себестоимость консервной продукции (С) может измениться из-за объема выпуска продукции (ВП), ее структуры (Дi), себестоимости единицы продукции (Сi):

С=ВПxДixСi;

В свою очередь себестоимость единицы продукции (Сi) зависит от ресурсоемкости (Р_емк) – внутренний фактор и цен на ресурсы (Цi) – внешний фактор:

С = ВпxДixР_емкxЦi;

Таблица 2.3 – Исходные данные для факторного анализа полной себестоимости консервной продукции на 2002 г.

Виды продукции	Количество консервов, ед.				Себестоимость единицы продукции, руб.		Полная себестоимость продукции, руб.
	базис 2001 г.		факт 2002 г.		базис 2001 г.	факт 2002 г.	базис 2001 г.	факт 2002 г.	откл.
	ед.	уд.вес,%	ед.	уд. вес, %	базис 2001 г.	факт 2002 г.	базис 2001 г.	факт 2002 г.	откл.
1	2	3	4	5	6	7	8 = 2x6	9 = 4x7	10 = 9 - 8
1. Камбала натур. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
2. Сельдь натур. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
3. Сельдь оригин. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано

Окончание таблицы 2.3

1	2	3	4	5	6	7	8 = 2x6	9 = 4x7	10 = 9 - 8
4. Сельдь натур. с д.м.	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
5. Сельдь в т/с 1/250	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
Итого	2 150 444	100,00	2 293 044	100,00	-	-	16 849 685,91	15 847 691,44	-1 001 994,47

Определение влияния факторов на изменение себестоимости консервной продукции:

С₀= ВП₀xДi₀xСi₀;
С¹_скор= ВП₁xДi₀xСi₀;
С²_скор= ВП₁xДi₁xСi₀;
С₁= ВП₁xДi₁xСi₁.

Влияние факторов на изменение себестоимости продукции:

объема товарной продукции ∆С_∆_ВП = С¹_скор - С₀
структуры товарной продукции ∆С_∆_Д_i = С²_скор - С¹_скор

3. себестоимости единицы продукции ∆С_∆_С_i = С₁- С²_скор
Таблица 2.4 – Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции

Виды продукции	Объем товарной продукции фактический при базисной структуре, ед. (итог гр.4 табл. 2.3 x гр. 3 табл. 2.3)	Себестоимость единицы продукции базисная, руб. (гр. 6 табл. 2.3)	Себестоимость скорректированная, руб.
1	2	3	4 = 2x3
1. Камбала натур. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано
2. Сельдь натур. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано
3. Сельдь оригин. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано

Окончание таблицы 2.4

1	2	3	4 = 2x3
4. Сельдь натур. с д.м.	вырезано	вырезано	вырезано
5. Сельдь в т/с 1/250	вырезано	вырезано	вырезано
Итого	вырезано	вырезано	вырезано

Таблица 2.5 – Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции

Виды продукции	Объем товарной продукции фактический при фактической структуре, ед. ( гр. 4 табл. 2.3)	Себестоимость единицы продукции базисная, руб. (гр. 6 табл. 2.3)	Себестоимость скорректированная, руб.
1	2	3	4 = 2x3
1. Камбала натур. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано
2. Сельдь натур. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано
3. Сельдь оригин. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано
4. Сельдь натур. с д.м.	вырезано	вырезано	вырезано
5. Сельдь в т/с 1/250	вырезано	вырезано	вырезано
Итого	-	-	18 412 615,64

Таблица 2.6 – Схема проведения аналитических расчетов для нахождения влияния основных факторов на полную себестоимость консервной продукции

Показатели	Сумма, руб.	Факторы изменения затрат
Показатели	Сумма, руб.	объем выпуска продукции	структура выпуска продукции	себестоимость единицы продукции
Себестоимость базисного периода	16 849 685,91	ВП₀	Дi₀	Сi₀
Себестоимость скорректированная: при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре и базисной себестоимости единицы продукции	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
Себестоимость скорректированная: при фактическом объеме, фактической структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
Себестоимость фактическая	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано

Из данных Таблицы 2.6 выявим влияние факторов на изменение себестоимости консервной продукции:

объем консервной продукции:

17 967 020,38 – 16 849 685,91 = 1 117 334,47 (руб.)

Следовательно, из-за увеличения объема выпуска консервной продукции в 2002 г., себестоимость увеличилась на 1 117 334,47 руб. Этот рост является закономерным, так как объем производства с 2001 г. по 2002 г. по пяти консервам вырос на 6,63% или на 142 600 банок (См. Таблицу 2.2).

структура товарной продукции:

18 412 615,64 – 17 967 020,38 = 445 595,26 (руб.)

Изменение структуры выпуска консервной продукции в 2002 г. повлияло на увеличение себестоимости почти на пятьсот тысяч рублей. В таблице 2.1 указано, что выпуск консервной продукции переориентировался с сельди натуральной, где ее доля занимала 54,41% в общем объеме выпуска консервного цеха в 2001 году и 9,92% в 2002 году, на сельдь с добавлением масла (См. Приложение 3 и 4). Себестоимость сельди натуральной меньше, чем сельди с добавлением масла, из этого следует, что, в результате увеличения доли более затратоемкого изделия, общая сумма затрат в составе себестоимости возросла.

вырезано

Таблица 2.7 - Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре товарной продукции и фактической себестоимости единицы продукции в сопоставимых (базисных) ценах

Виды продукции	Объем товарной продукции фактический при фактической структуре, ед. ( гр. 4 табл. 2.3)	Себестоимость единицы продукции фактическая, руб. (гр. 7 табл. 2.3)	Индекс цен на ресурсы	Себестоимость единицы продукции фактическая в базисных ценах, руб.	Себестоимость скорректированная, руб.
1	2	3	4	5 = 3:4	6 = 2x5
1. Камбала натур. 1/250	195 456,00	6,64	0,92	7,22	1410682,43
2. Сельдь натур. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
3. Сельдь оригин. 1/250	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
4. Сельдь натур. с д.м.	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
5. Сельдь в т/с 1/250	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
Итого	-	-	-	-	17042238,49

Таблица 2.8 – Схема проведения расчетов для нахождения влияния факторов на полную себестоимость продукции

Показатели	Сумма, руб.	Факторы изменения затрат
Показатели	Сумма, руб.	объем выпуска продукции	структура выпуска продукции	ресурсо-емкость	цены на ресурсы
1	2	3	4	5	6
Себестоимость скорректированная: при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре и базисной себестоимости единицы продукции	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
Себестоимость скорректированная: при фактическом объеме, фактической структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано

Окончание таблицы 2.8

1	2	3	4	5	6
Себестоимость скорректированная: при фактическом объеме, фактической структуре товарной продукции, фактической себестоимости единицы продукции и базисных ценах на ресурсы	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
Себестоимость фактическая	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано

Используя таблицу 2.8 определим как два фактора входящих в себестоимость единицы продукции повлияли на полную себестоимость:

ресурсоемкость (внутренний фактор):

17 042 238,49 - 18 412 615,64 = - 1 370 377,15 (руб.)

цена на ресурсы (внешний фактор):

15 847 691,44 - 17 042 238,49 = - 1 194 547,05 (руб.)

Таким образом, рыбокомбинат в 2002 году сумел снизить себестоимость не только за счет внешнего (независимого) фактора цены на ресурсы, но и за счет улучшения более экономной, налаженной работой на предприятии, то есть внутреннего фактора. Это произошло за счет снижения отходов, повышения производительности труда. Ресурсоемкость способствовала снижению себестоимости почти также как и цены на ресурсы даже более значительно.

Для определения влияния каждого вида затрат на формирование себестоимости единицы продукции и динамику изменения их уровня, целесообразно подразделить их на переменные и постоянные. Влияние факторов первого порядка на изменения уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

Сi = Ai/VBПi + Bi, где

Сi - себестоимость i продукции

Ai – сумма постоянных затрат на единицу i продукции

VBПi – объем выпуска i продукции

Bi – уровень переменных затрат на единицу i продукции

По данной модели можно сделать вывод, что с увеличением объема выпуска снижается уровень постоянных затрат, а уровень переменных затрат остается неизменным. С помощью этой модели проведем анализ по выбранной консервной продукции, определим факторы первого порядка, влияющие на уровень себестоимости каждого консервного продукта.
Таблица 3.1 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости «Камбала натуральная»

Показатель	На 2001 г	На 2002 г	Отклонение
Объем производства, банки, туб.	вырезано	вырезано	вырезано
Сумма постоянных затрат на продукции, руб.	вырезано	вырезано	вырезано
Сумма переменных затрат на 1 туб продукции, руб.	вырезано	вырезано	вырезано
Себестоимость банки, руб.	вырезано	вырезано	вырезано

Используя модель (Сi = Ai/VBПi + Bi) и данные табл. 3.1, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости камбалы натуральной в банке №6 методом цепной подстановки:

С₀ = А₀/VВП₀+ В₀ = 258 830,84/ 127,26 + 9 202,69 = 11 236,53 (руб.)

С¹_скор = А₀/VВП₁ + В₀ = 258 830,84/ 139,61 + 9 202,69 = 11 056,62731 (руб.)

С²_скор = А₁/VВП₁ + В₀ = 270 684,22/ 139,61 + 9 202,69 = 11 141,53 (руб.)

С₁ = А₁/VВП₁ + В₁ = 270 684,22/ 139,61 + 7 354,46 = 9 293,30 (руб.)

Влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции:

объема товарной продукции ∆С_∆_V_ВП = С¹_скор - С₀

11 056,62731 – 11 236,53 = -179,90269 (руб.)

постоянных затрат ∆С_∆А_i = С²_скор - С¹_скор

11 141,53 – 11 056,62731 = 84,90269 (руб.)

переменных затрат ∆С_∆_В_i = С₁- С²_скор

9 293,30 – 11 141,53 = -1 848,23 (руб.)

Из приведенных расчетов следует, что результат увеличения объема производства камбалы натуральной повлиял на снижение себестоимости 1 тубы продукции на 179,9 руб. Увеличение постоянных затрат привело к увеличению себестоимости на 84,9 руб. и снижения переменных затрат снизило себестоимость 1 тубы на 1 848,23 руб.

Общее изменение уровня себестоимости единицы продукции составляет:

∆С = С₁ – С₀ = 7 354,46992 – 9 202,70142 = -1 943,23 (руб.)

Это означает, что в 2002 году себестоимость выпуска консервной продукции камбалы натуральной снизилась на -1 943,23 руб. Это произошло в основном за счет снижения переменных затрат.

Как выяснилось львиную долю в затратах занимают переменные затраты 79,14% (в 2002 году). То есть этот фактор главным образом влияет на формирование себестоимости консервной продукции. Постоянные затраты в себестоимости единицы продукции занимают 20,86% (в 2002 году).

вырезано
Таблица 3.1 – Исходные данные для факторного анализа показателя затрат на рубль товарной по консервной продукции ОАО «ВРК»

Виды продукции	Выручка товарной продукции, руб.		Продажные цены на продукцию, руб.		Индекс продажных цен
Виды продукции	базис. 2001 г. (гр.2 табл. 2.3 * гр. 4 табл. 3.1)	факт. 2002 г. (гр.4 табл. 2.3 * гр. 5 табл. 3.1)	базис. 2001 г.	факт. 2002 г.
1	2	3	4	5	6 = 5 / 4
1. Камбала натур 1/250	2 168 292,39	1 665 285,12	12,17	8,52	0,700082
2. Сельдь натур 1/250	16 333 497,36	3 105 513,60	11,58	8,40	0,725389
3. Сельдь оригин 1/250	3 160 146,60	3 081 973,76	11,70	9,76	0,834188
4. Сельдь натур с д.м.	1 283 441,76	11 240 651,96	11,86	8,57	0,722597
5. Сельдь в т/с 1/250	2 219 999,10	928 435,20	12,10	9,24	0,763636
Итого	25 165 377,21	20 021 859,64	-	-	-

Таблица 3.2 – Расчет товарной продукции скорректированной.

Виды продукции	Товарная продукция при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре и базисных продажных ценах, руб. (итог гр. 4 табл. 2.3 * гр. 3 табл. 2.3 * гр. 4 табл. 3.1)	Товарная продукция при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре и базисных продажных ценах, руб. (гр. 4 табл. 2.3 * гр. 4 табл. 3.1 или гр. 3 табл. 3.1 / индекс продажных цен)
1. Камбала натур 1/250	2 312 075,95	2 378 699,52
2. Сельдь натур 1/250	17 416 602,39	4 281 172,32
3. Сельдь оригин 1/250	3 369 701,88	3 694 579,20
4. Сельдь натур с д.м.	1 368 549,21	15 555 908,08
5. Сельдь в т/с 1/250	2 367 211,43	1 215 808,00
Итого	26 834 140,87	27 126 167,12

Таблица 3.3 – Схема проведения аналитических расчетов для нахождения влияния факторов на показатель уровня затрат на рубль товарной продукции.

Показатели	Расчет, руб.	Факторы изменения показателя затрат на рубль товарной продукции
Показатели	Расчет, руб.	объем выпуска товарной продукции	структура выпуска товарной продукции	себестоимость единицы продукции	продажные цены
1	2	3	4	5	6
Уровень затрат на рубль товарной продукции базисный 16 849 685,91 / 25 165 377,21	0,669558	ВП₀	Дi₀	Сi₀	Кi₀
Уровень затрат на рубль товарной продукции скорректированный: при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре, базисной себестоимости единицы продукции и базисных продажных ценах 17 967 020,38 / 26 834 140,87	0,669558	ВП₁	Дi₀	Сi₀	Кi₀
Уровень затрат на рубль товарной продукции скорректированный: при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре, базисной себестоимости единицы продукции и базисных ценах 18 412 615,64 / 27 126 167,12	0,678777	ВП₁	Дi₁	Сi₀	Кi₀
Уровень затрат на рубль товарной продукции скорректированный: при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре, фактической себестоимости единицы продукции и базисных ценах 17 042 238,49 / 27 126 167,12	0,584222	ВП₁	Дi₁	Сi₁	Кi₀
Уровень затрат на рубль товарной продукции фактический 15 847 961,44 / 20 021 859,64	0,791519	ВП₁	Дi₁	Сi₁	Кi₁

С помощью Таблицы 3.3 можно определить влияние факторов на уровень затрат на рубль товарной продукции:

объема консервной продукции:

0,669558 - 0,669558 = 0 (руб.)

Из этого следует, что объем выпуска консервной продукции не повлиял на затраты на рубль товарной продукции. Интересный факт, так как объем выпуск по пяти консервам вырос на 6,63%, а это в свою очередь не повлияло на затраты на рубль товарной продукции.

структуры товарной продукции:

0,678777 - 0,669558 = 0,009219 (руб.)

Изменение структуры консервной продукции повысило показатель не намного, всего лишь на 0,9218 копеек или 1 копейку, если округлить.

себестоимости единицы продукции:

0,584222 - 0,678777 = - 0,094555 (руб.)

Себестоимость единицы продукции способствовало снижению затрат на 9,5 копеек на единицу консервов. Этот фактор был единственным, который повлиял на снижение затрат на рубль товарной продукции, что и позволило предприятию нарастить выручку от реализации.

продажных цен:

0,791519 – 0,584222 = 0,207298 (руб.)

Снижение продажных цен в 2002 году способствовало увеличению показателя затрат на рубль товарной продукции. Данное изменение является очень значительным по сравнению с другими факторами, потому что изменение составило 20,73 копеек на каждый рубль консервной продукции. Следовательно, можно вырезано

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

	Решение : Выручка 25 10 200 = 255 000 Рассчитать производственную себестоимость остатков годовой продукции на складе, если они составляют 1240 единиц продукции ав		Теоретические аспекты создания комплекса маркетинга организации,...
	Введение 3 Историко-теоретические аспекты исследования механизмов реализации (действия) права 7		Введение 5 Теоретические аспекты системы менеджмента качества органиазции в соответствии с международными стандартами 9
	Фирмы В проекте приведен бизнес-план аоот “Винзавод “Виноград” на 1996 год. Рассчитана себестоимость производимой продукции, её цена, рентабельность...		Тема Историко-теоретические аспекты экономического анализа Основные вопросы темы Федерального компонента государственного стандарта основного общего образования (Москва, 2004 г.)
	Конспект лекций Тема Ценообразование и характеристики рынка Тема Теоретические и практические аспекты оценки и анализа эластичности спроса		Правительство Российской Федерации Государственное образовательное... Введение в проблематику идеологии позволит слушателям освоить навыки социально-критического отношения к идеологической продукции,...
	Правительство Российской Федерации Государственное образовательное... Введение в проблематику идеологии позволит слушателям освоить навыки социально-критического отношения к идеологической продукции,...		Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Требования, предъявляемые к проектам. Методологические аспекты управления проектной деятельностью. Технологии и методы управления...
	Теоретические и методические основы управления качеством продукции в ресторанном бизнесе 8 Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования		Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Теоретические аспекты системы управления человеческими ресурсами в коммерческой организации
	Выдержки из курсовой работы Цель работы изучить формирования себестоимости и метод, позволяющий определить себестоимость продукции		4 Снижение себестоимости продукции – основной источник роста финансовых ресурсов Сущность затрат на производство продукции, их классификации, значение в экономике предприятия. Основные принципы их учета
	Сложные эфиры. Состав. Номенклатура. Свойства. Применение Рассмотреть состав и строение простейших сложных эфиров, сущность реакции этерификации		Содержание Введение Раздел Теоретические основы налогообложения Глава... Общая методика исчисления налогов и сборов Глава Характеристика налогов России

Введение 3 1 Себестоимость продукции: сущность, состав, теоретические аспекты анализа и управления 7

Факторный анализ себестоимости продукции

Похожие: