Дивиденды
|
Аргенти-на
|
Физические лица- резиденты освобождены от налогов по дивидендам, получаемым от юридических лиц- резидентов.
|
Австра-лия
|
Сумма налога на прибыль, сформированную за счет дивидендов, полученных от компаний - резидентов, вычитается из общей суммы налогов, подлежащих уплате (это франкированные дивиденды, т.е. дивиденды, выплаченные из прибыли, которая уже облагалась налогом на доходы корпораций). Если налог на дивиденды превысил сумму налоговых обязательств физического лица, то он может получить возмещение суммы разницы
|
Бразилия
|
Физические лица- резиденты освобождены от налогов по дивидендам, получаемым от юридических лиц- резидентов.
|
Велико-британия
|
По дивидендам, полученным от компаний-резидентов и некоторых нерезидентов, предоставляется возможность невозмещаемого зачета суммы налога в размере 10%
|
Гонконг
|
Физические лица- резиденты освобождены от налогов по дивидендам
|
Дания
|
Обложение дивидендов по ставкам, в существенной степени более низким, чем ставки, по которым облагаются основные личные доходы
|
Канада
|
Возможность получения налогового кредита для уменьшения налогооблагаемой базы по дивидендам
|
Люксем-бург
|
50% дивидендов, полученных от компании-резидента, соответствующей требованиям EC parent-subsidiary directive, или компании из стран, с которыми заключены международные соглашения. Необлагаемая налогом сумма полученных дивидендов и процентов составляет 1500 евро (3000 евро для пар)
|
Нидер-ланды
|
Дивиденды не облагаются налогом на доходы, если получатель владеет менее 5% акций (2009 г.)
|
Норвегия
(Минфин Норвегии // www.regjeringen.no)
|
Дивиденды в размере, не превышающем уровень безрискового дохода, не облагаются подоходным налогом. Дивиденды, выплаченные выше этого уровня, облагаются по стандартной ставке.
|
Польша
|
Дивиденды облагаются по постоянной (непрогрессивной) пониженной ставке
|
Тайвань
|
Физические лица- резиденты, получающие дивиденды от компаний- резидентов, получают вмененный налоговый кредит в размера налога на прибыль, уплаченного компанией-эмитентом, для зачета части общей налоговой задолженности физического лица.
|
Швеция
|
Обложение дивидендов по ставкам, в существенной степени более низким, чем ставки, по которым облагаются основные личные доходы
|
ЮАР
|
Дивиденды подоходным налогом не облагаются
|
Курсовые разницы
|
Австрия
|
Положительные курсовые разницы от продажи облагаются по 50% налоговой ставки, если физическое лицо- резидент до продажи акций владел на любой момент времени в течение 5-ти лет более 1% акций компании
|
Бразилия
|
Положительные курсовые разницы от продажи акций на фондовой бирже облагаются по льготной налоговой ставке в 15%
|
Греция
|
Действуют пониженные налоговые ставки обложения положительных курсовых разниц от 0 до 20% в зависимости от вида трансакции (при ставках подоходного налога по прогрессивной шкале, доходящих до 45%). Вместе с этим, положительные курсовые разницы от продажи листинговых акций, приобретенных после 1 января 2012 г., будут облагаться по общему правилу, в то время как отрицательные разницы будут уменьшать налогооблагаемую базу по подоходному налогу
|
Герма-ния
|
Действуют пониженные ставки подоходного налога при обложении положительных курсовых разниц, освобождение части суммы положительных курсовых разниц от налогообложения.
Так, положительные курсовые разницы от продажи акций, составляющих менее 1% уставного капитала компании, а также облигаций облагаются по ставке 25% (при ставках подоходного налога по прогрессивной шкале от 15% до 45%). При продаже акций дополнительно предоставляется скидка в 801 евро (1602 евро для пар, состоящих в браке). При более высоком участии в капитале (1% и более) применяется система «частичного дохода» («partial income» system) и только 60% суммы положительной курсовой разницы от продажи акций включается в налогооблагаемый доход
|
Индия
|
Положительные курсовые разницы от продажи акций облагаются по пониженной ставке (20%); обычные доходы облагаются по прогрессивной ставки. Положительные курсовые разницы от продажи акций с листингом на фондовой бирже после долгосрочного держания (более 3 лет) не облагаются налогом.
|
Канада
|
В налогооблагаемый доход включается только 50% реализованных положительных курсовых разниц. За время жизни можно сделать суммарный вычет в размере 750 тыс. канадских долларов при определении налогооблагаемой базы по прибыли, полученной от продажи акций корпораций, имеющих статус «корпораций малого бизнеса»
|
Малай-зия
|
Положительные курсовые разницы от продажи ценных бумаг освобождены от взимания подоходного налога. Исключение составляет продажа акций компаний, 75% и более активов которых составляют земельные участки в Малайзии и (или) акции компаний, обладающих такими участками («real property company»). Начиная с 1 января 2010 г., положительные курсовые разницы от продажи таких акций облагаются по ставке 5% (при ставках подоходного налога по прогрессивной шкале от 0 до 26%), если продажа осуществляется в течение 5 лет с момента их приобретения (в случае более длительного периода владения акциями налог не взимается)
|
Мексика
|
Положительная курсовая разница от продажи определенных акций, торгуемых на фондовых биржах
|
Нидер-ланды
|
В случае владения свыше 5% акций компании, положительные курсовые разницы от продажи данных акций облагаются по пониженной ставке в 25% и допускается зачет 25% суммы отрицательной разницы при расчете налогооблагаемой базы по доходу, полученному от продажи акций в случае владения значительным пакетом (свыше 5%). Иные сбережения и инвестиции (включая акции и другие ценные бумаги) облагаются по ставке 30% от налогооблагаемой базы, составляющей 4% от среднегодовой суммы нетто-сбережений и инвестиций (незначительно в сравнении с действующими ставками прогрессивной шкалы подоходного налога – от 33,5% до 52%)
|
Панама
|
Положительные курсовые разницы по ценным бумагам подлежат обложению пониженным подоходным налогом в размере 10% (при максимальной ставке подоходного налога по прогрессивной шкале в размере 25% от суммы превышения дохода величины в 50 тыс. долларов США)
|
Португа-лия
|
Положительные курсовые разницы облагаются пониженным подоходным налогом в размере 20% (действует прогрессивная шкала налогообложения до 46,5%). В случае продажи доли участия в компании малого бизнеса без листинга размер налоговой ставки снижается на 50%.
|
Сингапур
|
Положительные курсовые разницы по акциям обложению подоходным налогом не подлежат
|
Турция
|
Положительные курсовые разницы по акциям, приобретенным безвозмездно; по акциям компаний-резидентов с периодом держания более 2 лет; по акциям компаний-резидентов, торгующимся на Стамбульской фондовой бирже, с периодом держания более 1 года, обложению подоходным налогом не подлежат
|
Чехия
|
Положительные курсовые разницы по акциям обложению подоходным налогом не подлежат, если акции находились в собственности налогоплательщика более 1 года
|
Швей-цария
|
Положительные курсовые разницы по акциям обложению подоходным налогом не подлежат, если только их возникновение не связано с бизнесом физического лица
|
Швеция
|
Обложение положительных курсовых разниц по единой ставке (30%), в существенной степени более низкой, чем ставки, по которым облагаются основные личные доходы (прогрессивная шкала: от 31% до 57%). Отрицательные курсовые разницы по акциям (ограничение – до 70%) могут уменьшать налогооблагаемый доход, будучи вычтенными из прибыли, полученной от положительных курсовых разниц по ценным бумагам
|
Южная Африка
|
25% от суммы полученных положительных курсовых разниц от продажи акций облагаются подоходным налогом
|
Япония
|
Пониженная ставка подоходного налога при обложении положительных курсовых разниц: 20%, с декабря 2011 г. при продаже акций с листингом на бирже и при соблюдении ряда условий будет применяться более низкая ставка - 10% (обычные доходы облагаются по прогрессивной шкале – до 50%).
|
